商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅個(gè)人和單位計(jì)算方法

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會(huì)計(jì)相關(guān)的社會(huì)熱點(diǎn)特對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的“商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅個(gè)人和單位計(jì)算方法”介紹了商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅個(gè)人和單位計(jì)算方法，希望對(duì)大家有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

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　　一、案例一：自行購(gòu)買(mǎi)

　　案例：某企業(yè)員工，于2016年3月自行購(gòu)買(mǎi)符合文件規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，保期為2016年4月1日至2017年3月31日。該員工4月工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

　　126號(hào)文件第三條第(一)款規(guī)定，“取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。”

　　企業(yè)在3月收到員工提供的保單憑證，根據(jù)文件規(guī)定，于4月開(kāi)始扣除。

　　該員工4月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為=(10000-3500-200)×20%-555=705

　　在扣除前，該員工4月個(gè)人所得稅為745元，因扣除保險(xiǎn)200元，該員工本月少繳納個(gè)人所得稅40元，一年少繳納480元個(gè)人所得稅。

　　注意，126號(hào)文件規(guī)定，“一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除”，個(gè)人認(rèn)為，此處所述的“一年內(nèi)”，應(yīng)不是指2016年底，而是指年保費(fèi)到期日2017年3月底。因此，超過(guò)部分應(yīng)為3600-2400=1200元。根據(jù)保單憑證，在2017年3月份仍然可扣除200元。

　　員工在2017年3月續(xù)保時(shí)，自2017年4月可按照上述規(guī)定扣除200元/每月計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　從上，員工在取得保單憑證后，應(yīng)及時(shí)送交單位，避免損失扣除額。

　　二、案例二：?jiǎn)挝回?fù)擔(dān)

　　案例：某企業(yè)于2016年3月統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)符合文件規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，保期為2016年4月1日至2017年3月31日。某員工4月工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

　　126號(hào)文件第三條第(二)款規(guī)定，“單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，并自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。”

　　該員工4月個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(10000+300-3500-200)×20%-555=765元。

　　這里需要注意：

　　1、單位為員工購(gòu)買(mǎi)和員工自行購(gòu)買(mǎi)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人所得稅計(jì)算不同，前者需要將單位負(fù)擔(dān)的部分實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，即增加個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額后，再減除準(zhǔn)予扣除的金額。而后者則直接從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2、文件規(guī)定，單位負(fù)擔(dān)的部分，實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單。此處“工資薪金明細(xì)清單” 盡管未明確指的是單位發(fā)放工資明細(xì)表，還是單位在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)的申報(bào)表，但個(gè)人建議在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)表中將該部分體現(xiàn)為工資薪金所得，再?gòu)闹蟮臏p除項(xiàng)中扣除。如此方能滿足文件中對(duì)于“實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單”的要求。

　　3、單位購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，一次性支付一年的保費(fèi)。126號(hào)文件規(guī)定可以分月在不超過(guò)200元/月限額內(nèi)扣除，但并未明確規(guī)定在計(jì)入員工工資薪金時(shí)是分次計(jì)入還是一次計(jì)入。筆者個(gè)人認(rèn)為，應(yīng)是分次計(jì)入。

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　　三、案例三：?jiǎn)挝缓蛦T工共同負(fù)擔(dān)

　　案例：某企業(yè)統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買(mǎi)符合文件規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，年保費(fèi)為3600元，單位與個(gè)人各負(fù)擔(dān)50%.保期為2016年4月1日至2017年3月31日。某員工4月工資為10000元，不考慮其他社保公積金等。

　　單位負(fù)擔(dān)部分為1800/12=150元/月。

　　個(gè)人負(fù)擔(dān)部分為1800/12=150元/月。

　　此時(shí)，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額有以下三種計(jì)算方式：

　　1、應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150)=6500

　　2、應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150-150)=6350

　　3、應(yīng)納稅所得額=(10000+150-3500-150-50)=6450

　　即：

　　第1種，單位負(fù)擔(dān)的部分在不超過(guò)限額內(nèi)扣除后，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分不能再扣除;

　　第2種，單位負(fù)擔(dān)的部分在限額內(nèi)扣除后，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分也可在限額內(nèi)扣除;

　　第3種，單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分一共不能超過(guò)2400元/年。

　　126號(hào)文件的規(guī)定，“對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除”。根據(jù)該規(guī)定，應(yīng)該是第三種意見(jiàn)，總共扣除額不能超過(guò)2400元/年。

　　126號(hào)文件的第三條第(二)款和第(三)款，分別規(guī)定了自行購(gòu)買(mǎi)和單位統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)“一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除”，兩者是分別計(jì)算，還是統(tǒng)一計(jì)算?

　　個(gè)人意見(jiàn)傾向于第3種，即單位負(fù)擔(dān)和個(gè)人負(fù)擔(dān)部分一共不能超過(guò)2400元/年。個(gè)人負(fù)擔(dān)雖不是自行購(gòu)買(mǎi)，但其實(shí)質(zhì)與個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)一致，均支付了對(duì)價(jià)，因此第1種意見(jiàn)個(gè)人認(rèn)為是不妥當(dāng)?shù)摹?如果個(gè)人負(fù)擔(dān)部分也可以在限額內(nèi)扣除，則可能導(dǎo)致扣除總額超過(guò)2400元/年的限額，與文件的規(guī)定不符，因此第2種意見(jiàn)可能是不妥當(dāng)?shù)?。同時(shí)，126號(hào)文件第三條第(二)款規(guī)定，單位負(fù)擔(dān)的部分，“視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)”，應(yīng)理解為總共在2400元/年的限額內(nèi)扣除。

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