財務(wù)部審核單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

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　　一、以財務(wù)管理體系建設(shè)推進財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的基本做法

　　1、確立財務(wù)管理總體目標(biāo)：實現(xiàn)從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變。具體包括：

　　(1)進一步完善公司預(yù)算管理體系，抓好預(yù)算編制、審核、報批、執(zhí)行、分析、評價與激勵各環(huán)節(jié)的工作;

　　(2)健全資金管理制度，把預(yù)算控制和資金收支審批相結(jié)合，有效防范資金風(fēng)險，降低資金成本，促進企業(yè)效益增長;

　　(3)建立健全公司資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營管理，不斷促進企業(yè)提高資產(chǎn)收益水平;

　　(4)嚴格執(zhí)行國家和行業(yè)會計核算有關(guān)規(guī)定，確保會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

　　2、成立工作機構(gòu)并賦予相應(yīng)職責(zé)。由財務(wù)部門牽頭，成立財務(wù)管理體系建設(shè)推行小組，并制定推行小組及相關(guān)責(zé)任部門工作職責(zé)。

　　3、財務(wù)管理體系建設(shè)工作重點

　　(1)對現(xiàn)有財務(wù)管理制度及其執(zhí)行情況進行分析，對財務(wù)管理制度修訂完善，進行分類整理并輯錄成冊，建立完善的內(nèi)部管理制度體系;

　　(2)從審批、執(zhí)行、分析、控制、考核等環(huán)節(jié)，對公司內(nèi)部控制能力、監(jiān)督管理機制運行做一個全面評估，對關(guān)鍵控制節(jié)點的制度和流程進行完善和版本升級，如資金管理控制、成本管理控制等;

　　(3)嚴格執(zhí)行國家和行業(yè)有關(guān)定額和開支標(biāo)準(zhǔn);國家和行業(yè)無統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)日常發(fā)生頻率和金額大小，結(jié)合實際制訂定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4)積極推進財務(wù)信息化建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)信息的有效對接和充分利用。完善會計核算平臺，提高會計信息質(zhì)量;建立統(tǒng)一的預(yù)算管理IT平臺，健全財務(wù)預(yù)警分析控制制度，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強化全面預(yù)算管理;建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理IT平臺，加強資產(chǎn)管理;建立統(tǒng)一的財務(wù)分析平臺，進一步完善財務(wù)分析體系。

　　(5)對全面預(yù)算管理、成本費用管理、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、會計信息質(zhì)量管理等建立統(tǒng)一的考核評價機制，推行統(tǒng)一的考核評價分析平臺。

　　4、財務(wù)管理體系建設(shè)主要階段

　　(1)前期準(zhǔn)備：組建工作機構(gòu)。由財務(wù)部門負責(zé)抽調(diào)人員組建財務(wù)管理體系推行小組，明確推行小組成員的具體工作職責(zé)。明確推行小組組長、副組長及工作人員的職責(zé)分工。

　　(2)調(diào)研：編制調(diào)研計劃、調(diào)研提綱，開展項目調(diào)研，系統(tǒng)收集財務(wù)管理的基本信息，全面了解財務(wù)管理的基本情況，并對調(diào)研結(jié)果進行分析。編制完善《財務(wù)管理體系建設(shè)實施方案》并經(jīng)財務(wù)管理體系推行小組討論、確認。

　　(3)流程梳理和優(yōu)化：按《管理體系建設(shè)實施指南》要求進行流程識別、流程結(jié)構(gòu)分析、流程描述、流程分析、流程優(yōu)化，確定《財務(wù)管理體系流程文件結(jié)構(gòu)清單》。

　　(4)文件編制：由推行小組根據(jù)《管理體系建設(shè)實施指南》、文件清單要求，結(jié)合公司實際情況編制。

　　(5)文件評審和發(fā)布：采用會議方式對財務(wù)管理手冊、流程文件、工作文件及記錄進行評審，并根據(jù)評審結(jié)果修訂完善，增強體系文件的系統(tǒng)性、可操作性和有效性，形成完善的財務(wù)管理體系文件。財務(wù)管理體系建設(shè)推行小組將審批通過的文件交公司全面加強企業(yè)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室進行文件發(fā)布。

　　(6)體系運行：組織財務(wù)管理體系的實施單位(部門)，做好新舊制度運行地銜接協(xié)調(diào)，解決財務(wù)管理體系文件在實施中遇到的問題，統(tǒng)一按新體系文件規(guī)定進行實施，并建立體系運行記錄。

　　(7)運行檢查：由財務(wù)部門實施日常自我檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，由責(zé)任崗位、人員及時進行改進。由公司企業(yè)管理相關(guān)人員實施現(xiàn)場綜合檢查，并保留檢查記錄，由責(zé)任部門對檢查中提出的問題進行改進。

　　(8)體系評價：自我評價由財務(wù)部門負責(zé)，評價管理體系的運行質(zhì)量、效率、成熟程度。體系評審由企業(yè)管理部門負責(zé)，分析管理體系的內(nèi)外部環(huán)境和現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)改進體系的機會，提出并落實改進措施。

　　(9)持續(xù)改進：財務(wù)部門負責(zé)對管理體系的持續(xù)改進進行系統(tǒng)策劃、實施、檢查和評價。

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　　二、財務(wù)管理體系建設(shè)取得的階段性成果

　　1、建立了較為完善的企業(yè)財務(wù)管理制度及管理流程，如：《內(nèi)部牽制制度》、《資金開支管理規(guī)定》、《財產(chǎn)清查制度》、《原始記錄管理規(guī)定》、《現(xiàn)金管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《權(quán)證管理規(guī)定》、《科技項目經(jīng)費管理規(guī)定》、《會計檔案管理制度》等一系列財務(wù)管理制度，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，使每一項財務(wù)工作都能找到對應(yīng)的財務(wù)管理辦法。根據(jù)每一項財務(wù)管理辦法建立了與之對應(yīng)的財務(wù)管理流程，如《會計核算管理流程》、《發(fā)票管理流程》、《資金開支管理流程》、《財務(wù)收款管理流程》等，把每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進行流程固化，利用信息化手段實現(xiàn)節(jié)點控制，從而保障財務(wù)管理制度及流程得到規(guī)范執(zhí)行。

　　2、全面預(yù)算管理水平得到大幅提升，資金使用效益得以顯現(xiàn)。通過幾年的不斷磨合，結(jié)合企業(yè)管理需要及運行情況，前后幾次組織修訂預(yù)算管理制度和流程，形成了較為適用的預(yù)算管理體系，具體做法是：各職能部門先制定工作計劃，經(jīng)公司審批后形成公司級計劃，由公司預(yù)算委員會根據(jù)計劃配套預(yù)算，項目計劃和預(yù)算一一對應(yīng)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的基礎(chǔ)。公司專門開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報、執(zhí)行、匯總、控制等功能實現(xiàn)信息化管理，沒有預(yù)算或超過預(yù)算的項目都不能在信息系統(tǒng)中打印出紙質(zhì)審批單據(jù)，也就不能支付款項，從而做到了“無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支”。通過每月資金開支計劃可以合理確定預(yù)算開支進度，對暫時不使用的資金合理運用理財手段提高資金使用收益，每年的財務(wù)費用均為利息凈收入。公司制定了合理的預(yù)算考核辦法，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個環(huán)節(jié)進行考核，從而確保完成公司下達的各項經(jīng)濟指標(biāo)。

　　3、會計核算較為規(guī)范，稅收管理風(fēng)險降至最低。我們認真對照會計基礎(chǔ)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從會計人員配備、培訓(xùn)和輪換，崗位職責(zé)制定、內(nèi)控制度建立完善、建立財務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)，組織編寫財務(wù)知識查詢手冊等方面著手，切實提高了會計信息質(zhì)量，提高了會計核算的規(guī)范性。不斷加強與稅務(wù)機構(gòu)聯(lián)系，及時咨詢有關(guān)涉稅事項，對潛在稅收風(fēng)險及時進行評估，誠信納稅，從而最大程度降低稅收風(fēng)險。

　　4、資產(chǎn)管理更為規(guī)范、高效。每年通過定期不定期組織實物資產(chǎn)盤點，做到見物就點，見帳就查，通過清查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實物管理中存在的問題，并及時建立完善資產(chǎn)從申報、采購、領(lǐng)用管理、報廢、移交等各個環(huán)節(jié)的制度及流程，達到帳實一致、管理規(guī)范，提高了資產(chǎn)利用效率。

　　三、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理遇到的瓶頸

　　雖然在財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面做了很多工作，也取得了一些成績，但該公司的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理也遇到了瓶頸，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)部門特別是一些業(yè)務(wù)人員對財務(wù)工作不了解，對財務(wù)的規(guī)范性要求認為是財務(wù)人員有意刁難;財務(wù)人員的主動性不強;財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，一些規(guī)定沒有形成書面性文件進行發(fā)布;一些管理流程不盡合理，考核不夠嚴格等。

　　針對存在的問題，經(jīng)過幾個月的調(diào)研，按照標(biāo)準(zhǔn)化管理及精益管理的思路進行持續(xù)改進，云南省煙草煙葉公司重新梳理和修訂了財務(wù)管理制度及流程，形成了一套較為科學(xué)合理的財務(wù)管理流程、財務(wù)管理規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法。

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　　四、持續(xù)改進財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的幾點做法

　　1、提升財務(wù)管理工作的定位：由財務(wù)管理部門代表公司來制定和發(fā)布財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程和考核辦法，代表公司行使財務(wù)管理職能，對公司財務(wù)管理規(guī)范達標(biāo)負責(zé)。

　　2、對財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理流程進行再造。重新梳理財務(wù)管理流程，將財務(wù)管理主要職能定位為：預(yù)算管理、核算管理、國有資產(chǎn)管理，并對應(yīng)建立預(yù)算管理流程(預(yù)算編制、調(diào)整-預(yù)算審批下達-預(yù)算控制-資金管理)、會計核算流程(財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審核-帳務(wù)處理-稅收管理-報表管理)、國有資產(chǎn)管理流程(財務(wù)規(guī)范性檢查-資產(chǎn)帳實監(jiān)管-國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理-會計檔案管理)，針對每個部門都會涉及的預(yù)算申報和資金開支單獨制定子流程，并將每個節(jié)點涉及的部門及崗位進行明確，從而形成了較為明晰的財務(wù)管理流程。

　　3、對財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)進行明確。針對每項財務(wù)工作制定了相應(yīng)的財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括物資采購類支出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工程投資類支出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)類支出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、維修類支出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、日常費用類支出財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各類生產(chǎn)數(shù)據(jù)類財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等一系列財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。這些財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定和發(fā)布使財務(wù)工作更有據(jù)可依。

　　4、制定更為嚴格的考核辦法并進行嚴格考核。財務(wù)考核采用100分制，按月進行考核，考核采取扣分制，每出現(xiàn)一項不能達到財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的扣2-5分，根據(jù)部門業(yè)務(wù)量大小規(guī)定不同的合格標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量大的部門90分以上為合格，業(yè)務(wù)量小的部門95分為合格，達不到合格分數(shù)的相應(yīng)扣減績效工資。

　　5、做好相關(guān)人員培訓(xùn)。正式實施前組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，分采購及工程類、日常費用類、資產(chǎn)管理類分別組織培訓(xùn)，讓相關(guān)人員做到懂標(biāo)準(zhǔn)、識流程、明考核。

　　五、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理達到的效果

　　1、思路更為清晰：通過財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，工作思路更為清晰明了，責(zé)任更加明確，財務(wù)人員工作主動性增強了。財務(wù)部門要對財務(wù)規(guī)范達標(biāo)負責(zé)，遇上不規(guī)范的行為就要大膽管起來，否則要承擔(dān)責(zé)任。

　　2、工作流程更為順暢：將財務(wù)主要職能進行明確，形成了一個財務(wù)管理總流程及配套的子流程，只要是公司員工都知道財務(wù)部門的主要職能是什么，流程節(jié)點涉及到本人的地方是哪些，工作標(biāo)準(zhǔn)是什么，考核辦法是什么，保證了流程的順暢。

　　3、工作標(biāo)準(zhǔn)更為科學(xué)適用：對應(yīng)流程節(jié)點建立完善了相應(yīng)的財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可能以前也有，但更多的是口頭要求，考核也不嚴格，執(zhí)行效果不明顯。通過持續(xù)改進，工作標(biāo)準(zhǔn)不明確的地方完善標(biāo)準(zhǔn)，流程復(fù)雜的地方簡化流程，做到了一看就懂，執(zhí)行起來更為順暢。

　　4、人員的觀念轉(zhuǎn)變：財務(wù)流程和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)涉及公司所有部門，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于每個崗位，每個員工都在為財務(wù)規(guī)范達標(biāo)出力，基于這種觀念轉(zhuǎn)變，財務(wù)數(shù)據(jù)更加真實可靠。財務(wù)人員把財務(wù)管理的規(guī)范達標(biāo)當(dāng)成了自己的事來落實。

　　企業(yè)通過實施財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作，提高了財務(wù)人員素質(zhì)，降低了財務(wù)風(fēng)險，提高了財務(wù)管理水平，提高了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位。

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