營改增后差額征稅的具體范圍
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總體范圍：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
4.航空運輸企業(yè)
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)
6.試點納稅人提供旅游服務(wù)
7.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的試點納稅人
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)
9.勞務(wù)派遣服務(wù)政策(可以采用)
10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)
具體內(nèi)容：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓
銷售額=賣出價-買入價
稅率：6%
注意：
(1)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。
(2)若盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
(3)金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
注：向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
(1)提供融資租賃服務(wù)(經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù))
銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅
(2)提供融資性售后回租服務(wù)(條件同融資租賃)
銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息
(3)試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
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4.航空運輸企業(yè)
銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)
銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付給承運方運費
6.試點納稅人提供旅游服務(wù)
銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
7.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的試點納稅人
銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的分包款
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)
銷售額=取得的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款
房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。
9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
(1)一般納稅人
?、僖话阌嫸惙椒?可以選用)
銷售額=全部價款和價外費用
?、诓铑~納稅(可以選用)
銷售額=全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金
計稅方法：簡易計稅方法
征收率：5%
(2)小規(guī)模納稅人
?、倏梢砸匀〉玫娜績r款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;
②也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
注：納稅人采用差額征稅的，取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)
銷售額=取得的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價
征收率：5%
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