6月份營改增納稅申報需注意哪些問題

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　　隨著營改增政策的貫徹實施，自2016年6月1日起，增值稅納稅人必須依照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，在納稅期內(nèi)沒有應納稅款或者享受減免稅待遇的，均應按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　在增值稅納稅申報過程中，納稅人應該注意8大重點：

　　一、納稅申報時間具體要求

　　特殊規(guī)定：國家稅務總局選定的部分樣本企業(yè)2016年6月10日完成5月的增值稅納稅申報;5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日;

　　一般規(guī)定：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，最后一日為節(jié)假日的，順延1日，1-15日內(nèi)有連續(xù)三天以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　過渡時期要求：對于實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　二、納稅申報的網(wǎng)上辦理方式

　　試點納稅人可以選擇網(wǎng)上申報、到主管國稅部門辦稅服務廳申報、預約辦理申報、錯峰申報。國稅部門建議您盡量選擇網(wǎng)上申報方式進行增值稅申報。

　　上海各地稅務機關向納稅人提供網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動辦稅等多元化辦稅方式。納稅人可通過官方網(wǎng)站、手機APP、微信、短信等多種渠道，實時了解各辦稅服務廳的等候狀況，合理選擇辦稅服務廳進行辦稅。北京地區(qū)設置了便捷的網(wǎng)上申報軟件，只要辦理了“北京市法人一證通”，直接在互聯(lián)網(wǎng)上下載并安裝“便捷國稅辦稅軟件”或“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)2.0”，即可足不出戶辦理納稅申報手續(xù)。深圳地區(qū)通過“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”電子辦稅等、自助辦稅設備等便利納稅人辦稅，納稅服務持續(xù)升級。

　　三、納稅申報手續(xù)的具體方法

　　1、進項稅額的確認

　　發(fā)票認證是指對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行網(wǎng)上認證。企業(yè)須自行掃描或人工錄入抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡報送稅務機關，由稅務機關完成認證。在規(guī)定時間內(nèi)進行確認操作，一旦確認成功則視為當月最終抵扣結(jié)果

　　將確認抵扣的進項發(fā)票，填報在附表(二)第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”，包括以稽核比對相符需要本期抵扣的海關進口增值稅專用繳款書等。已確認的發(fā)票應在申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。

　　2、開具發(fā)票的抄報稅

　　每月1日無論您有沒有領取或開具增值稅發(fā)票，都要登錄開票軟件，在連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下，系統(tǒng)自動“上報匯總”，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)否則系統(tǒng)將鎖死。將影響領取和開具發(fā)票，2日將已抄報的開票數(shù)據(jù)、其它開票收入以及未開票收入，填入附表(一)。

　　3、納稅申報表的填報

　　每月2日按照先填報附表后再填主表的順序填報申報表，主表中大部分欄目欄次數(shù)據(jù)可由已填寫完的附表直接導入，無導入數(shù)據(jù)的欄次需要手工填寫。

　　4、系統(tǒng)清零解鎖

　　申報成功后，在征期內(nèi)您需要對稅控設備進行清零解鎖操作否則征期后將無法開票，且不能通過網(wǎng)絡在線清卡。

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　　四、納稅申報表的填報要求

　　《國家稅務總局公告2016年第13號》增值稅一般納稅人納稅申報表包括一張主表及八張附表，一般情況下需要填報的為主表和附表(一)、(二);選擇差額納稅的納稅人需要填報的附表(三);有稅額抵減、抵扣和減免稅優(yōu)惠的納稅人需要填報(四)(五)及其他。

　　自6月1日起，新增了一張《營改增稅負分析測算明細表》，這張表細分了納稅人的收入構(gòu)成，需要納稅人模擬填報營業(yè)稅應納稅款。每一戶新增的試點一般納稅人都要將其作為增值稅申報表的附表在申報時一同報送。

　　增值稅小規(guī)模納稅人需要填報小規(guī)模納稅人適用的主表，差額納稅的小規(guī)模納稅人需要填報附列資料，有減免稅的需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　網(wǎng)上申報在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表，提交后不支持在線更正和重復提交，只能申請撤銷申報重新上傳或到國稅辦稅服務廳進行修改。

　　五、勞務派遣費用及高速公路通行費的抵扣申報

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，付款方不得進行進項抵扣。

　　2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　計算的可抵扣進項稅額填入附件1中 附表(二)第8欄“其他”。

　　六、已申報營業(yè)稅補開增值稅發(fā)票的申報

　　5月1日前已預繳營業(yè)稅未開票的納稅人，5月1日至2016年12月31日前可開零稅率的增值稅普通發(fā)票。之前地稅已繳納稅款的收入，在國稅補開票后不需申報，申報時通過比對異常進行審核確認，不在附表(一)中填報。

　　七、電子繳稅手續(xù)的辦理方法

　　只要納稅人簽署了銀行、稅務局、企業(yè)三方之間的《實時繳款協(xié)議書》，并在開戶銀行的納稅賬戶上存足當期應納稅款，完成申報納稅手續(xù)后點擊同意銀行扣款操作，即可通過銀稅庫聯(lián)網(wǎng)繳款。

　　八、發(fā)票認證和取得發(fā)票的使用期限

　　2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

　　試點納稅人領用的除印有本單位名稱以外的地稅發(fā)票可使用至2016年6月30日，結(jié)存的發(fā)票應于2016年7月31日前到地稅部門辦理發(fā)票驗、繳銷手續(xù)。領用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可使用至2016年8月31日，結(jié)存的發(fā)票應于2016年9月30日前到地稅部門辦理發(fā)票驗、繳銷手續(xù)。

　　門票、過路(過橋)費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監(jiān)制管理。原地稅機關監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

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