營(yíng)改增后報(bào)稅需要掌握的知識(shí)答疑

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　　1、《增值稅預(yù)繳稅款表》是哪種情況需要填寫，這張表是每家企業(yè)都要做嗎?

　　答：納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，在預(yù)繳增值稅時(shí)需要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　2、企業(yè)何時(shí)需要填寫《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》?

　　答：對(duì)于新老營(yíng)改增一般納稅人在電子申報(bào)客戶端填報(bào)增值稅一般納稅人申報(bào)表時(shí)，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》作為附表填寫。

　　3、營(yíng)改增后，娛樂業(yè)納稅人如何申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?和之前有啥不同?答：對(duì)于符合條件的從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)的納稅人，在填報(bào)完增值稅申報(bào)表后，再獨(dú)立填報(bào)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》。而原營(yíng)業(yè)稅納稅人不需要填報(bào)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》，填寫完?duì)I業(yè)稅申報(bào)表后由系統(tǒng)根據(jù)營(yíng)業(yè)額自動(dòng)帶出。

　　4、涉及到即增即退業(yè)務(wù)的企業(yè)，即征即退的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都要在主表里面手動(dòng)填寫嗎?

　　答：根據(jù)現(xiàn)行申報(bào)管理辦法的規(guī)定，即征即退銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在主表里仍需企業(yè)手工填報(bào)。

　　5、增值稅納稅申報(bào)表第“12”欄進(jìn)項(xiàng)稅欄，“即征即退項(xiàng)目”列下的進(jìn)項(xiàng)稅金額是只能填寫專屬軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額是否也填寫在此列?

　　答：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，根據(jù)財(cái)稅【2011】100號(hào)文件規(guī)定可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。納稅人在填報(bào)增值稅申報(bào)表主表時(shí)，對(duì)于軟件產(chǎn)品所發(fā)生全部進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)填列在第“12”欄的“即征即退項(xiàng)目”列，其中也包括無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定的比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、我們是一家一般納稅人建筑公司，現(xiàn)在只有兩個(gè)老項(xiàng)目在施工實(shí)行簡(jiǎn)易征收，我們5月20日買了一個(gè)電腦服務(wù)器1萬元，稅金1700元，請(qǐng)問我們5月份的納稅申報(bào)表填寫哪幾個(gè)表的哪些項(xiàng)目，如果到2017年1月有新項(xiàng)目按一般計(jì)稅辦法計(jì)稅的話，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又如何填寫納稅申報(bào)表呢?

　　答：你公司在所屬期5月份的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額填入附表一和主表。根據(jù)政策規(guī)定，專用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷項(xiàng)稅額。購(gòu)入的電腦如果不專用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。申報(bào)時(shí)應(yīng)填入附表二，本期沒有一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額的，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　7、我們企業(yè)是自行開發(fā)軟件的一般納稅人，享受增值稅即征即退政策，在填報(bào)申報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在主表的樣式和過去不一樣了，將即征即退項(xiàng)目單列了，請(qǐng)問我們應(yīng)該如何填報(bào)申報(bào)表?

　　答：一般納稅人適用的新的增值稅納稅申報(bào)表主表的一個(gè)主要變化就是將“即征即退項(xiàng)目”作為單獨(dú)填列的項(xiàng)目，而不再是作為“全部項(xiàng)目”的其中數(shù)。因此，享受增值稅即征即退政策的納稅人首先要做好即征即退的備案登記，同時(shí)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)應(yīng)區(qū)分“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”，取得的進(jìn)項(xiàng)可以在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中分?jǐn)偅?/p>

　　“即征即退項(xiàng)目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)。

　　“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(免)稅數(shù)據(jù)。

　　8、我公司有跨區(qū)經(jīng)營(yíng)不動(dòng)產(chǎn)出租，按規(guī)定，要向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，我們?nèi)マk理時(shí)，預(yù)繳稅款表上填的稅款所屬時(shí)間是2016年5.1-5.31，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)開給我們的稅收繳款書的所屬時(shí)間是2016年6.1-6.30，請(qǐng)問，按這個(gè)繳款書交的稅款能不能在2016年5月的納稅申報(bào)中抵減應(yīng)納稅額?

　　答：該稅收繳款書需交納入庫后，可以在2016年5月的納稅申報(bào)中抵減。

　　9、關(guān)于售后回租，根據(jù)106號(hào)文，本金作為銷售額申報(bào)，同時(shí)作為銷售額抵減額填列。現(xiàn)在根據(jù)36號(hào)文，新合同的本金不包含在銷售額中，所以不需要在銷售額中填列，也不需要在抵減額中填列對(duì)嗎?另外關(guān)于舊合同，本金還需要繼續(xù)在銷售額和銷售額抵減額中填列嗎?

　　答：您的理解是正確的。根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定，融資性售后回租作為貸款服務(wù)。其銷售額已不再包含本金，因此，納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，按照取得的全部利息及利息性質(zhì)收入為銷售額。對(duì)于2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，應(yīng)按照財(cái)稅(2016)36號(hào)文件附件2第一條第(三)項(xiàng)第5點(diǎn)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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　　10、我單位原來就是增值稅一般納稅人。本月新版增值稅納稅申報(bào)表 填寫導(dǎo)向頁面 “PB002運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)清單”什么情況下需要上傳附件 上傳附件的格式是怎么樣要求的?

　　答：該導(dǎo)向頁面是處理原貨運(yùn)發(fā)票抵扣的問題的，屬歷史遺漏問題。目前貨運(yùn)發(fā)票已由增值稅發(fā)票代替，一般企業(yè)不需要填報(bào)。如你單位有原運(yùn)輸發(fā)票抵扣，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并取得上傳電子格式后才能申報(bào)。

　　11、我們公司是增值稅一般納稅人，請(qǐng)問5月份買入了某金融商品，買入價(jià)210，如果12月賣出，假設(shè)賣出價(jià)200萬元，請(qǐng)問應(yīng)該如何填報(bào)申報(bào)表?負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下期嗎?

　　答：根據(jù)36號(hào)文規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　因此，你公司在填報(bào)所屬期為2016年12月的納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在附表三的“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”欄的對(duì)應(yīng)行次中填寫200萬元，并在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”的“本期發(fā)生額”、“本期應(yīng)扣除金額”兩欄的對(duì)應(yīng)行次中分別填寫210萬元，在“本期實(shí)際扣除金額”的對(duì)應(yīng)行次中填寫200萬元。但是，在填報(bào)所屬期為2017年1月的納稅申報(bào)表時(shí)不能轉(zhuǎn)入年末出現(xiàn)的10萬元負(fù)差，屆時(shí)附表三第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的扣除項(xiàng)目“期初余額”應(yīng)填0。

　　12、現(xiàn)在我們公司有空地要出租出去，能否使用不動(dòng)產(chǎn)租賃方式，開具11%的增值稅發(fā)票?

　　答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的適用稅率為11%，因此你公司出租土地業(yè)務(wù)可開具11%稅率的增值稅發(fā)票。

　　13、4月份的工程營(yíng)業(yè)稅發(fā)票不可以重新開增值稅發(fā)票了嗎?

　　答：按財(cái)稅(2016)36號(hào)文規(guī)定，納稅人已發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的建筑服務(wù)，已開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，不得重新開具增值稅發(fā)票，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

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　　14、房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的產(chǎn)品用于經(jīng)營(yíng)性租賃的老項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?是與房產(chǎn)出售一樣的標(biāo)準(zhǔn)還是需取得房產(chǎn)證或竣工驗(yàn)收?

　　答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃的，符合以下條件之一的，其取得的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

　　(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前;

　　(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前。

　　15、我司為物業(yè)公司，收入的物業(yè)費(fèi)有一部分比例的費(fèi)用是設(shè)備運(yùn)行費(fèi)(包含電梯，綠化，保潔，水箱等設(shè)備的維保費(fèi)用)，以前這部分收入都是不繳納營(yíng)業(yè)稅的，現(xiàn)在營(yíng)改增后，這部分收入要怎么開票，稅率是多少?

　　答：相關(guān)設(shè)備運(yùn)行費(fèi)屬于物業(yè)費(fèi)的組成部分，應(yīng)按物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

　　16、問題1：納稅人分為一般納稅人和非一般納稅人，是嗎?兩者下面還有小的二級(jí)，三級(jí)分類嗎?

　　問題2：在一般納稅人資格網(wǎng)上查詢中得知為非一般納稅人，那適用什么稅率，一定要問當(dāng)?shù)厮诙悇?wù)所嗎?網(wǎng)上可以申請(qǐng)公開該企業(yè)的納稅適用相關(guān)稅率嗎?(比如該企業(yè)適用的增值稅率?該企業(yè)適用的所得稅率?，是非享受稅收優(yōu)惠等等)

　　問題3：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)算公式有嗎?怎么分類，怎么計(jì)算，請(qǐng)舉例說明。

　　問題4：怎樣查詢跟個(gè)人有厲害關(guān)系的，可以公開的一些企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)信息?等等

　　答：(1)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(2)小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

　　(3)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　例如：小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，向消費(fèi)者收費(fèi)共計(jì)1000元，則該筆餐飲服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.13元。

　　(4)按現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，下列情形可以向外部門、社會(huì)公眾或個(gè)人提供：

　　(一)按照法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予以公布的信息;

　　(二)法定第三方依法查詢的信息;

　　(三)納稅人自身查詢的信息;

　　(四)經(jīng)納稅人同意公開的信息。

　　除上述外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)依法為納稅人的涉稅信息保密。直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢自身涉稅保密信息的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：

　　1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表》;

　　2.查詢?nèi)吮救擞行矸葑C件原件。

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