營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會計相關(guān)的社會熱點特對相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的“營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開”介紹了營改增增值稅差額征稅發(fā)票，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!

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　　一、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為支付的費用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,按適用稅率全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.有形動產(chǎn)融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.不動產(chǎn)融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　四、旅游服務(wù)

　　一般納稅人

　　1.選擇差額征稅

　　方式一:以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;

　　向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇全額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　五、提供建筑服務(wù)

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票.

　　六、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票.

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　　七、勞務(wù)派遣服務(wù)

　　一般納稅人

　　1.選擇簡易計稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇一般計稅方法

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.選擇簡易計稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2. 選擇簡易計稅方法

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票.

　　八、人力資源外包服務(wù)

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金按適用稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用按適用稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用,扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　九、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

　　一般納稅人

　　1. 選擇簡易計稅方法差額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具5%征收率的增值稅發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

　　2. 選擇一般計稅方法計稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,開具11%稅率的增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

　　2. 銷售其自建的不動產(chǎn)

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

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