營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會(huì)計(jì)相關(guān)的社會(huì)熱點(diǎn)特對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行了整理，以下是網(wǎng)校分享的“營改增增值稅差額征稅發(fā)票如何開”介紹了營改增增值稅差額征稅發(fā)票，希望對(duì)大家有幫助，更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

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　　營改增后,旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等均可選擇差額,那如何正確開票呢?快來看看

　　一、金融商品轉(zhuǎn)讓

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價(jià)依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價(jià)依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為支付的費(fèi)用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按適用稅率全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　四、旅游服務(wù)

　　一般納稅人

　　1.選擇差額征稅

　　方式一:以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;

　　向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇全額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　五、提供建筑服務(wù)

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票.

　　六、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　一般納稅人

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票.

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　　七、勞務(wù)派遣服務(wù)

　　一般納稅人

　　1.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2.選擇一般計(jì)稅方法

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額,依5%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　2. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票.

　　八、人力資源外包服務(wù)

　　一般納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票;代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金按適用稅率開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票.

　　方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的余額,依3%征收率到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票.

　　九、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

　　一般納稅人

　　1. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額征稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具5%征收率的增值稅發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

　　2. 選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,開具11%稅率的增值稅發(fā)票.

　　小規(guī)模納稅人

　　1.銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

　　2. 銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)

　　通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.

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