2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》考點應納稅額的計算

　　【摘要】2016年經(jīng)濟師考試備考正在進行中，環(huán)球網(wǎng)校為方便考生備考特整理了考試相關備考資料供大家參考，以下是網(wǎng)校分享的“2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》考點應納稅額的計算”希望對大家有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球經(jīng)濟師考試頻道!

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　　掌握應納稅額的計算

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免+間接抵免

　　2.我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算

　　3.境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

　　源泉扣繳：

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

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　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，發(fā)生下列情形之一的，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人;

　　1.預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的;

　　2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;

　　3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　依照稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

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