2016年經濟師考試《中級財稅》考點房產稅

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　　房產稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

　　一、房產稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人(熟悉)

　　以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

　　注意：從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產稅。

　　(二)征稅范圍

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。

　　二、房產稅的稅率――比例稅率(掌握)

　　【例題?單選題】房產稅的稅率形式是(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.平均稅率

　　【答案】A

　　【解析】房產稅的稅率形式是比例稅率。

　　三、房產稅應納稅額的計算(掌握)

　　【例題1?多選題】房產稅的計稅依據有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋凈值

　　C.市場價格

　　D.計稅余值

　　E.房產租金收入

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查房產稅的計稅依據。

　　【例題2?單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其應繳納的房產稅稅率為 (　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查房產稅的稅率。對于個人居住用房出租仍用于出租的，其繳納的房產稅減按4%的稅率征收。

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　　四、房產稅的減免稅(掌握)

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

　　(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產

　　但對經費來源實行自收自支的事業(yè)單位，應照章征收房產稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產

　　(四)個人擁有的非營業(yè)用房產

　　(五)經財政部批準免稅的其他房產

　　1.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

　　2.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　3.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

　　4.凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。

　　5.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除。

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

　　7.地下人防設施的房屋暫不征收房產稅。

　　8.老年服務機構自用的房產免征房產稅。

　　9.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。

　　10.對高校后勤實體免征房產稅。

　　11.從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房，暫免征收房產稅;對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產稅。

　　12.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，但尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

　　13.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　14.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產稅。不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　【例題?單選題】某國家機關有一幢10層辦公大樓，為彌補經費不足，將其第一層樓作為招待所對外營業(yè)，按《房產稅暫行條例》規(guī)定對第一層樓的房產(　)。

　　A.征收房產稅

　　B.免征房產稅

　　C.緩征房產稅

　　D.減征房產稅

　　【答案】A

　　【解析】國家機關用于對外營業(yè)的房產應當征收房產稅。

　　五、個人住房房產稅改革

　　上海、重慶住房房產稅于2011年1月28日開始改革

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