本地住宿費能否抵扣進項稅額

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　　政策依據(jù)：

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：

　　第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　〔一〕用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　......

　　(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　另《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中(附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋)其中餐飲住宿服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)征稅范圍中的"生活服務(wù)"。

　　4.餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

　　(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

　　(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。

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　　誤區(qū)解讀

　　1.根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，可以按照正常進項稅額抵扣。

　　2.實務(wù)中，用于集體福利或者個人消費，發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣，如企業(yè)年會屬于福利費，發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣;再如企業(yè)招待費中，發(fā)生的住宿費不能進項稅額抵扣

　　3.需要提醒的是，上述文件和其他文件中并沒有說，企業(yè)在自己經(jīng)營地或注冊地發(fā)生的住宿費，取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣。

　　也就是說企業(yè)發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票，能否抵扣，是看住宿費的最終的"用途"，不是看發(fā)生地。

　　如：某會計事務(wù)所一般納稅人經(jīng)營地在北京西城區(qū)，后其審計業(yè)務(wù)發(fā)生在北京懷柔區(qū)，審計過程中發(fā)生在懷柔區(qū)的住宿費，取得專票，雖然住宿費發(fā)生在其經(jīng)營地北京市，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。

　　再如，某一般納稅人經(jīng)營地在西安雁塔區(qū)，由于需要員工加班，發(fā)生在公司附近的住宿費(屬于正常經(jīng)營的加班費用性質(zhì)，不屬于職工福利性)，取得專票，雖然住宿費發(fā)生在其經(jīng)營地西安雁塔區(qū)，也可按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。

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