2017審計師考試《審計理論與方法》第八章知識點

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　　2017審計師考試《審計理論與方法》第章節(jié)識點匯總

　　第八章　審計抽樣

　　本章是中級審計理論與實務(wù)要求的范疇，近三年考試都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。

　　考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：

　　(一)審計抽樣概述

　　1.掌握審計抽樣的含義、種類和運用

　　2.掌握統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法的特點

　　3.掌握審計抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系

　　4.掌握審計抽樣風(fēng)險的類型、影響和控制措施

　　5.熟悉審計抽樣的適用范圍和抽樣方法的選擇

　　6.了解審計抽樣產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實基礎(chǔ)和理論依據(jù)

　　(二)審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　1.熟悉審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　2.熟悉各種樣本選取方法的特點和具體操作步驟

　　(三)統(tǒng)計抽樣方法在內(nèi)部控制測試中的具體運用——屬性抽樣法

　　1.熟悉屬性抽樣法的基本步驟

　　2.了解屬性抽樣法的基本原理

　　(四)統(tǒng)計抽樣方法在實質(zhì)性測試中的具體運用——變量抽樣法

　　1.熟悉變量抽樣法的基本方法和基本步驟

　　2.了解變量抽樣法的基本原理

　　第一節(jié)　審計抽樣概述

　　一、審計抽樣的涵義

　　審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;

　　6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

　　【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計抽樣不利于提高審計效率

　　B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序

　　C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

　　D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

　　[答疑編號1338080101]

　　『正確答案』C

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　　二、審計抽樣的種類

　　(一)統(tǒng)計抽樣

　　統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。

　　統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：

　　1.科學(xué)的確定樣本量

　　2.隨機選樣，減少偏見

　　3.量化抽樣風(fēng)險

　　4.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行推斷總體特征。

　　缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。

　　統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于細節(jié)測試。

　　【例題2·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有：

　　A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

　　C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

　　D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

　　E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價并據(jù)以推斷總體

　　[答疑編號1338080102]

　　『正確答案』ABDE

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