2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師備考章節(jié)練習(xí)：第六章

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的是( )。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　2、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.林產(chǎn)品的采集所得

　　B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

　　C.香料作物的種植所得

　　D.農(nóng)作物新品種的選育所得

　　E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得

　　3、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括( )。

　　A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

　　D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　E.企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額

　　4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　C.違約后支付的違約金

　　D.贊助支出

　　E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

　　5、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

　　D.稅收滯納金

　　E.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.未投入使用的房屋

　　E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　7、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的有( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資所得

　　B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.年稅額12萬元以上的

　　E.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　8、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列()的支出。

　　A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　B.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上

　　C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)原值50%以上

　　9、下列所得項(xiàng)目中( )不允許扣除任何費(fèi)用來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.利息、股息、紅利所得

　　D.偶然所得

　　E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　10、下列各項(xiàng)中，可以免征個(gè)人所得稅的有()。

　　A.退休工資

　　B.國債利息收入

　　C.出租房屋租金收入

　　D.保險(xiǎn)賠款

　　E.稿酬收入

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　　三、案例分析題

　　1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

　　(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元

　　(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　<2>、企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、[答案]：DE

　　[解析]：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　2、[答案]：ADE

　　[解析]：選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、[答案]：AD

　　[解析]：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　4、[答案]：ADE

　　[解析]：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　5、[答案]：ADE

　　[解析]：選項(xiàng)BC可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　6、[答案]：BD

　　[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊;未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。

　　7、[答案]：ABCE

　　[解析]：選項(xiàng)D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。

　　8、[答案]：AD

　　[解析]：本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　9、[答案]：CD

　　[解析]：本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費(fèi)用。

　　10、[答案]：ABD

　　[解析]：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國債利息、保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目;出租房屋所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

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　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：D

　　[解析]：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。

　　可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)

　　<3>、[答案]：A

　　[解析]：勞務(wù)收入=700+20=720(萬元)

　　廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬元)，實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)

　　<4>、[答案]：B

　　[解析]：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)

　　捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬，可據(jù)實(shí)扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)

　　<5>、[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)

　　企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)

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