2017年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測評
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測評”的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的知識點,希望大家認真學習和復習,預??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測評的具體內(nèi)容如下:
第六章第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標
一、貨幣資金內(nèi)部控制測評
1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制
2.抽查收款憑證
審計人員選擇一定數(shù)量收款憑證,核對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;核對收款憑證與銀行對賬單是否相符;核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符;核對收到金額與銷售發(fā)票等相關憑證的一致性等。
3.抽驗付款憑證
審計人員測試付款業(yè)務內(nèi)部控制時,應抽查部分貨幣資金付款憑證,驗證各項貨幣資金的付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?、授權與審核。
(1)檢查有無審批授權人的簽章。
(2)驗證簽章人是否符合授權的層次與范圍。
(3)核對現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確。
(4)核對付款憑證與銀行對賬單的一致性。
(5)核對付款憑證與購貨發(fā)票、應付賬款明細賬的一致性。
4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對
5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表
有效地內(nèi)部控制要求建立健全定期對賬與稽核制度,在內(nèi)部控制測試時,審計人員應該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄,逐筆核對銀行對賬單,驗證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調(diào)節(jié)差異。
同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況,以及存在與本單位無關的收付款業(yè)務。
抽查庫存現(xiàn)金盤點表,與相應月份的現(xiàn)金日記賬核對,驗證一致性,并核實溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。
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6.查閱制度
實地觀察、檢查賬簿憑證,檢查不相容職務的劃分。
主要有:
(1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;
(2)抽查日記賬記錄與相應的會計憑證,憑證上是否有會計人員的審核簽章;
(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;
(4)各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定,如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。
7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
8.評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制
【例題4·多選題】(2009)下列審計程序中,屬于對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測評的有:
A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規(guī)定
B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人
C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
D.向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證
E.使用分析性復核方法檢查貨幣資金總體合理性
[答疑編號1338206105]
『正確答案』ABC
二、貨幣資金審計目標
1.證實貨幣資金余額的真實性和所有權
2.證實貨幣資金余額的完整性
3.證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性
4.證實外幣計價的正確性
5.證實貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性
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