2017年初級經(jīng)濟基礎(chǔ)考點預(yù)習(xí):復(fù)式記賬
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【考點五】復(fù)式記賬
建議關(guān)注復(fù)式記賬法、借貸記賬法。
(一)復(fù)式記賬法
概念 |
以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項,要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進(jìn)行登記。 |
特點 |
(1)以會計基本等式為依據(jù); |
分類 |
根據(jù)記賬符號不同,可分為借貸記賬法(我國)、收付記賬法和增減記賬法。 |
(二)借貸記賬法
1.概念:借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
2.記賬符號:借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號,將會計科目左方稱為借方,右方稱為貸方。
3.借貸記賬法的會計賬戶結(jié)構(gòu)。
(1)資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加,貸方表示減少,期初、期末余額一般在借方。
(2)權(quán)益類賬戶的貸方表示增加,借方表示減少,期初、期末余額一般在貸方。
(3)資產(chǎn)類賬戶、權(quán)益類賬戶的內(nèi)部勾稽關(guān)系為:
資產(chǎn)類賬戶期末借方余額(借方)=期初借方余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
【例如】某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為8000元,本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為2000元,本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為4000元,則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為? |
|
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『正確答案』8000+2000-4000=6000(元) |
成本類賬戶結(jié)構(gòu)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同,收入類賬戶結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相同。損益類會計賬戶余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類賬戶,期末無余額。
4.借貸記賬法的記賬規(guī)則。
“有借必有貸,借貸必相等”。
當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟交易或事項時,企業(yè)必須按照相同的金額,一方面記入一個或幾個會計科目的借方,另一方面同時記入一個或幾個會計科目的貸方,借方金額合計與貸方金額合計必須相等。
【例如】用銀行存款10000元購買原材料。
【例如】采購商品2000元已入庫,用銀行存款支付1500元,余款未付。
5.會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄。
(1)會計科目的對應(yīng)關(guān)系是指按借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對應(yīng)關(guān)系。存在這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目(賬戶)稱為對應(yīng)科目(賬戶)。
(2)會計分錄
編制會計分錄基本步驟
第一,分析涉及要素
第二,確定登記賬戶
第三,分析增減變化
第四,確定記賬方向
第五,確定登記金額
第六,寫出完整分錄
要素 |
每個分錄都應(yīng)具備對應(yīng)賬戶名稱、記賬方向、金額三個要素 |
分類 |
按照所涉及賬戶的多少,分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 前者為一借一貸;后者為一借多貸、一貸多借或多借多貸 |
編制注意事項 |
①確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的賬戶及性質(zhì),確定賬戶類別 |
6.借貸記賬法的試算平衡
(1)試算平衡是指以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ),根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系,按照記賬規(guī)則的要求,對所有會計科目記錄的匯總和計算,檢查各類會計科目的記錄是否正確。
(2)試算平衡的分類。
發(fā)生額試算平衡法 |
①將一定時期內(nèi)的交易或事項全部記入有關(guān)賬戶后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計必然相等。 |
余額試算平衡法 |
①是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。 |
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即使實現(xiàn)了試算平衡,也不能說明賬戶記錄絕對正確。因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。這些錯誤情況包括:
①漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,借貸仍然平衡。
?、谥赜浤稠椊?jīng)濟業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,借貸仍然平衡。
?、勰稠椊?jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡。
④某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡。
?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記少記并相互抵消,借貸仍然平衡等。
(三)總分類科目和明細(xì)分類科目的平行登記
(1)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系。總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用??偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)相等。
(2)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記。平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
要求做到:依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等。
【例題·單選題】(2013年)在借貸記賬法下,權(quán)益類賬戶的記賬規(guī)則是(?。?。 |
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『正確答案』D |
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