2017年中級經(jīng)濟師備考章節(jié)練習：第九章

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　　第九章 納稅檢查

　　一、單項選擇題

　　1、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會計處理為：

　　借：銀行存款 200000

　　貸：資本公積 200000

　　下列關于該賬務處理的表述，正確的為()。

　　A.造成少繳增值稅34000元

　　B.造成少繳增值稅29059.82元

　　C.造成少繳營業(yè)稅10000元

　　D.造成少繳營業(yè)稅6000元

　　2、某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對外售價。下列正確的賬務處理為()。

　　A.借：在建工程 200000

　　貸：主營業(yè)務收入 200000

　　B.借：在建工程 234000

　　貸：主營業(yè)務收入 200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34000

　　C.借：在建工程 237400

　　貸：庫存商品 200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)37400

　　D.借：在建工程 200000

　　貸：庫存商品 200000

　　3、某家具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會計處理：

　　借：銀行存款 80000

　　貸：財務費用 80000

　　下列關于該筆會計處理的表述，正確的是()。

　　A.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元

　　B.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅11623.93元

　　C.該筆會計處理造成企業(yè)少繳增值稅13600元

　　D.該筆會計處理造成企業(yè)少繳營業(yè)稅4000元

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款200000元、增值稅稅款34000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務處理中正確的是()。

　　A.借：銀行存款 234000

　　貸：主營業(yè)務收入 200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34000

　　B.借：銀行存款 234000

　　貸：應付賬款 234000

　　C.借：銀行存款 234000

　　貸：庫存商品 234000

　　D.借：銀行存款 234000

　　貸：應付賬款 200000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34000

　　5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年6月份在收取貨款時另向購買方收取品牌使用費400000元，企業(yè)應作的賬務處理為()。

　　A.借：銀行存款 400000

　　貸：銷售費用 400000

　　B.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務收入 332000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68000

　　C.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務收入 341880.34

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)58119.66

　　D.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務收入 380000

　　應交稅費—應交營業(yè)稅 20000

　　6、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托甲單位加工一批化妝品，發(fā)出原材料46800元(含稅價)，支付含稅加工費用和代墊輔料費11700元，該企業(yè)沒有同類商品的銷售價格，消費稅稅率為30%，則其組成計稅價格為()元。

　　A.72500

　　B.89250

　　C.71428.57

　　D.83571.43

　　7、下列關于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的表述中正確的為()。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為合同約定的當天

　　B.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實際收到貨款時間作為營業(yè)收入的實現(xiàn)時間

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預收款方式銷售商品房的，應以收到預收款的當天作為納稅義務發(fā)生時間

　　D.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應以旅行團啟程時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)

　　8、企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應通過()科目處理。

　　A.制造費用

　　B.產(chǎn)品成本的直接工資

　　C.銷售費用

　　D.管理費用

　　9、納稅檢查中對會計報表檢查時，不包括在損益表的檢查分析中的項目內(nèi)容是()。

　　A.主營業(yè)務收入

　　B.主營業(yè)務成本

　　C.各項存貨項目

　　D.營業(yè)費用

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有()。

　　A.外購貨物用于職工福利

　　B.混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物

　　C.由于保管不善損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

　　D.兼營非應稅行為一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物

　　E.用于在建工程的購進貨物

　　2、下列項目中，不屬于企業(yè)工資總額的有()。

　　A.年終加薪

　　B.獨生子女補貼

　　C.雇員離退休、退職待遇的各項支出

　　D.各項勞動保護支出

　　E.補貼

　　3、下列屬于企業(yè)制造費用的分配方法的有()。

　　A.材料比例分配法

　　B.生產(chǎn)工人工資比例分配法

　　C.機器工時比例分配法

　　D.產(chǎn)品比例分配法

　　E.生產(chǎn)工時比例分配法

　　4、在企業(yè)所得稅納稅申報表中，企業(yè)計算虧損彌補金額正確的是()。

　　A.彌補的虧損額是企業(yè)年度財務報表中反映的虧損額

　　B.彌補的虧損額是經(jīng)主管稅務機關按稅法調(diào)整的虧損額

　　C.彌補期限為5個盈利年度

　　D.彌補期限為10個自然年度

　　E.彌補期限為15個自然年度

　　5、納稅檢查的客體是( )。

　　A.納稅義務人

　　B.代扣代繳義務人

　　C.代收代繳義務人

　　D.稅務機關

　　E.納稅擔保人

　　6、增值稅暫行條例中規(guī)定，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。

　　A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

　　B.外購貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費

　　D.電信企業(yè)提供通訊服務的同時銷售手機

　　E.將購進貨物無償贈送他人

　　7、在會計核算中，列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括()。

　　A.營業(yè)稅

　　B.消費稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　E.城建稅

　　8、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為()。

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　E.分析法

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　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：B

　　[解析]：造成少繳增值稅200000/(1+17%)×17%=29059.82(元)。

　　2、[答案]：C

　　[解析]：此處用組成計稅公式：應交增值稅(銷項稅額)為200000×(1+10%)×17%= 37400(元)。

　　3、[答案]：B

　　[解析]：少繳增值稅80000/(1+17%)×17%=11623.93(元)。

　　4、[答案]：A

　　[解析]：本題考查增值稅的賬務處理。此處考慮應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　5、[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的賬務處理。此處應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

　　6、[答案]：C

　　[解析]：組成計稅價格=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。

　　7、[答案]：C

　　[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應以旅行團結束返回時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時間分次轉(zhuǎn)入收入。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應通過制造費用科目處理。

　　9、[答案]：C

　　[解析]：損益表的檢查分析：(1)主營業(yè)務收入;(2)主營業(yè)務成本;(3)銷售費用。

　　二、多項選擇題

　　1、[答案]：BD

　　[解析]：根據(jù)規(guī)定，ACE都是不能抵扣的。

　　2、[答案]：BCD

　　[解析]：企業(yè)的工資總額不包括獨生子女補貼、雇員離退休、退職待遇的各項支出、各項勞動保護支出。

　　3、[答案]：BCE

　　[解析]：分配制造費用的方法有：按生產(chǎn)工時比例分配、按生產(chǎn)工人工資比例分配、按機器工時比例分配。

　　4、[答案]：BC

　　[解析]：彌補的虧損額是經(jīng)主管稅務機關按稅法調(diào)整的虧損額彌補期限為5個自然年度。

　　5、[答案]：ABCE

　　[解析]：納稅檢查的客體是納稅義務人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人、納稅擔保人。

　　6、[答案]：ACE

　　[解析]：B項是繳納營業(yè)稅。D項是營業(yè)稅的混合銷售。

　　7、[答案]：ABE

　　[解析]：營業(yè)稅、消費稅、城建稅都是列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種。

　　8、[答案]：CD

　　[解析]：按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。

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