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2017審計師考試《審計理論與方法》第六章賬目基礎(chǔ)審計

更新時間:2017-07-06 09:03:02 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽126收藏63
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布2017審計師考試《審計理論與方法》第六章賬目基礎(chǔ)審計的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)考試知識點,希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計師考試《

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計師考試《審計理論與方法》第六章賬目基礎(chǔ)審計”的新聞,為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)考試知識點,希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計師考試《審計理論與方法》第六章賬目基礎(chǔ)審計的具體內(nèi)容如下:

  一、賬目基礎(chǔ)審計

  賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。

  審計目標(biāo):查錯防弊。

  審計方法:運(yùn)用詳細(xì)審計方法,對大量的憑證、賬目、財務(wù)報表等進(jìn)行逐項審查。

  優(yōu)點:這種取證方式可以直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù),審計質(zhì)量較高。

  缺點:在審計環(huán)境和審計目標(biāo)發(fā)生巨大變化的條件下,賬目基礎(chǔ)審計已無法兼顧審計質(zhì)量和審計效率兩方面的要求。

  二、制度基礎(chǔ)審計

  制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

  制度基礎(chǔ)審計產(chǎn)生的理論根據(jù)是:如果產(chǎn)生財務(wù)信息的各種技術(shù)和方法,以及為防止與揭示差錯或不法行為而采取的各種措施是可以依賴的,則由這個系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果其可信性水平也就會比較高。

  審計目標(biāo):財務(wù)報表的真實性、合法性

  審計方法:運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。抽查測試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)的。

  優(yōu)點:根據(jù)內(nèi)部控制的測評結(jié)果確定實質(zhì)性測試的范圍和深度,這種取證模式較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標(biāo)的變化,提高了審計質(zhì)量和效率,同時也減少了審計取證的盲目性,降低了審計風(fēng)險。

  缺點:

  1.工作效率的改進(jìn)不明顯。

  2.由于不同被審計單位的差異,內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

  3.內(nèi)部控制的可依賴程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系。

  4.被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制,如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行,內(nèi)部控制的有效性也難以保障。

  5.不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。

  三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

  風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進(jìn)而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

  審計目標(biāo):財務(wù)報表的真實性、合法性

  審計方法:風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中,審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價,而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價,并在評價的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試。

  審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

  重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

  檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

  在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時,審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。

  認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

  固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

  控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報,無論該錯報單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報,而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

  審計人員應(yīng)當(dāng)評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)既定的審計風(fēng)險水平和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定可接受的檢查風(fēng)險水平。

  檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險

  在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險越低,可接受的檢查風(fēng)險越高。

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  【例題1·單選題】(2008年)下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中,正確的是:

  A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

  B.財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

  C.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

  D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

  [答疑編號1338060101]

  『正確答案』A

  【例題2·單選題】(2009年)審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是:

  A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

  B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

  C.賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

  D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

  [答疑編號1338060102]

  『正確答案』A

  【例題3·案例分析題】(2007年)20×7年4月,某審計機(jī)關(guān)派出審計組,對某企業(yè)20×6年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。

  資料3.審計組為了控制審計質(zhì)量,決定將可接受的審計風(fēng)險確定為0。

  問題:針對“資料3”中的情況,下列說法中正確的是:

  A.可接受的審計風(fēng)險應(yīng)確定為O,有利于審計機(jī)關(guān)防范審計風(fēng)險

  B.可接受的審計風(fēng)險不應(yīng)確定為0

  C.由于該項目屬于再次審計,審計人員對被審計單位情況非常熟悉,因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0

  D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為O,取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估

  [答疑編號1338060103]

  『正確答案』B

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