2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第九章2節(jié)

更新時間：2017-07-28 13:23:56 來源：環(huán)球網(wǎng)校

瀏覽

摘要　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第九章2節(jié)，希望對大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)

　　【摘要】2016年經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，新的一輪備考即將開始，網(wǎng)校為方便大家備考2017年經(jīng)濟(jì)師考試，特分享了“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第九章2節(jié)”，希望對大家預(yù)習(xí)有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球經(jīng)濟(jì)師考試頻道……

　　第二節(jié)　增值稅的檢查

　　一、銷項稅額的檢查(掌握)

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　(一)銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間	賬務(wù)處理
（1）繳款提貨	如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)作為銷售收入的實現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。	確認(rèn)收入借：銀行存款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本　　　貸：庫存商品
（2）預(yù)收貨款	企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時作為銷售收入的實現(xiàn)。	企業(yè)收到貨款時，財務(wù)處理為：借：銀行存款　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物時，再轉(zhuǎn)作收入，計算相應(yīng)的增值稅。借：預(yù)收賬款　　貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：庫存商品
（3）分期收款	合同規(guī)定的收款日期作為銷售收入的實現(xiàn)時間。不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，計算應(yīng)納稅款，并同比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。	發(fā)出商品時借：發(fā)出商品　　貸：庫存商品合同規(guī)定的收款日期借：銀行存款（應(yīng)收賬款）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：發(fā)出商品

　　2.視同銷售方式的檢查

　　(1)委托代銷銷售方式的檢查

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單;收到全部或部分貨款;發(fā)出代銷貨物滿180天，三者中較早一方。

　　企業(yè)委托代銷商品的兩種方式：

方式	稅務(wù)處理
①銷售價格由委托方制定，代銷方只按銷售收入的一定比例計提代銷手續(xù)費(fèi)的行為	委托方：增值稅；代銷方：增值稅和營業(yè)稅
②銷售價格由代銷方自定，代銷合同上規(guī)定一個代銷價格，實際售價高于代銷價格的部分，為代銷方的報酬	委托方和代銷方：增值稅

　　企業(yè)委托代銷商品，通過設(shè)置“委托代銷商品”戶進(jìn)行核算。

　　(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查——售價、組價

　　借：在建工程、專項工程、長期股權(quán)投資等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(按售價)或庫存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按銷售額計算)

立即下載經(jīng)濟(jì)師教材變化解析視頻版

　　套餐推薦：

	中級經(jīng)濟(jì)師	初級經(jīng)濟(jì)師
套餐價格	VIP通關(guān)套餐　　價格：980元(全科)	VIP通關(guān)套餐　　價格：980元(全科)
班次	1.教材精講班　2.專題強(qiáng)化班　3.真題解析班　4.應(yīng)試技巧班　5.模考試題班	1.教材精講班　2.專題強(qiáng)化班　3.真題解析班　4.應(yīng)試技巧班　5.?？荚囶}班
保障	通關(guān)協(xié)議，當(dāng)期不過下一期免費(fèi)重學(xué)	通關(guān)協(xié)議，當(dāng)期不過下一期免費(fèi)重學(xué)
客服	在線咨詢　　套餐詳情	在線咨詢　　套餐詳情

編輯推薦：

2016年經(jīng)濟(jì)師考試真題解析視頻匯總

2017年各地區(qū)經(jīng)濟(jì)師考試報名時間匯總

2017經(jīng)濟(jì)師教材變化對比分析文字+視頻版

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:本文環(huán)球網(wǎng)校小編集中整理“2017年經(jīng)濟(jì)師《中級財稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第九章2節(jié)”供大家參考。如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道&論壇，我們隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　3.包裝物銷售的檢查(重要考點(diǎn))

類型		稅務(wù)賬務(wù)處理
（1）隨同貨物出售單獨(dú)計價的包裝物		取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。
（2）租金	銷售貨物的同時收取的包裝物租金	屬于價外費(fèi)用，應(yīng)計算繳納增值稅。
（2）租金	單獨(dú)出租包裝物收取租金	租金收入為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照租賃業(yè)征收5%的營業(yè)稅。
（3）押金	一般商品	納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
（3）押金	對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品	無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

　　(二)銷售額的檢查

1.不含稅銷售額的檢查	銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
2.價外費(fèi)用的檢查	增值稅的銷售額包括全部價款和價外費(fèi)用。五項價外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。

　　二、進(jìn)項稅額的檢查(掌握)

　　(一)進(jìn)項稅額抵扣憑證的審查

　　(二)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的檢查

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　3.一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許以買價依13%的扣除率來抵扣進(jìn)項稅額。

　　4.一般納稅人銷售貨物，以及購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，允許按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額和7%來抵扣進(jìn)項稅額。

　　(三)不得抵扣的進(jìn)項稅額的檢查

　　1.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;

　　2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;

　　3.具體規(guī)定

　　(1)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物;

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　　(5)上述第(1)項至第(4)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

立即下載經(jīng)濟(jì)師教材變化解析視頻版

　　套餐推薦：

	中級經(jīng)濟(jì)師	初級經(jīng)濟(jì)師
套餐價格	VIP通關(guān)套餐　　價格：980元(全科)	VIP通關(guān)套餐　　價格：980元(全科)
班次	1.教材精講班　2.專題強(qiáng)化班　3.真題解析班　4.應(yīng)試技巧班　5.?？荚囶}班	1.教材精講班　2.專題強(qiáng)化班　3.真題解析班　4.應(yīng)試技巧班　5.?？荚囶}班
保障	通關(guān)協(xié)議，當(dāng)期不過下一期免費(fèi)重學(xué)	通關(guān)協(xié)議，當(dāng)期不過下一期免費(fèi)重學(xué)
客服	在線咨詢　　套餐詳情	在線咨詢　　套餐詳情