2017年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)稅重點(diǎn)知識(shí)：征稅對(duì)象

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　　1、征稅對(duì)象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。

　　2、計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.稅目：是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　考點(diǎn)、稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　1、稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率

　　2、累進(jìn)稅率

　　①全額累進(jìn)稅率兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理

　　②超額累進(jìn)稅率兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜，累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額

　　本級(jí)速算扣除數(shù)=上一級(jí)最高所得額×(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)。

　　3、名義稅率與實(shí)際稅率;由于免稅等原因，實(shí)際稅率常常低于名義稅率;在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

　　考點(diǎn)、減稅免稅

　　(一)減免稅的基本形式：

　　1、稅基式減免：具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　起征點(diǎn)和免征額區(qū)別點(diǎn)：第一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，只就超過(guò)的部分征稅;第二，當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按期收入全額征稅，而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時(shí)，則免于征稅。相比之下，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。第三，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征額可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人?！咀⒁狻科鹫鼽c(diǎn)和免征額之間的聯(lián)系和區(qū)別，這是考點(diǎn)。

　　2、稅率式減免

　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

　　3、稅額式減免

　　包括全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等。

　　【例題】

　　下列屬于稅額式減免的有()

　　a、免征額 b、起征點(diǎn)

　　c、零稅率 d、核定減免率

　　【答案】d

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