2018審計師考試《企業(yè)財務管理》考點現(xiàn)金管理

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018審計師考試《企業(yè)財務管理》考點現(xiàn)金管理”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的重要知識點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝各位都能順利通過考試。2018審計師考試《企業(yè)財務管理》考點現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容如下：

　　現(xiàn)金管理(掌握)

　　現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　一、持有現(xiàn)金的目的

　　交易性需求：為維持日常周轉及正常商業(yè)活動所需持有的現(xiàn)金額。

　　預防性需求：即為應付緊急情況而持有現(xiàn)金。

　　投機性需求：為抓住突然出現(xiàn)的獲利機會而持有的現(xiàn)金。

　　二.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇

　　三、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制

　　1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務賬目的登記

　　2.定期輪崗制

　　3.現(xiàn)金支出的授權批準制度：大額需要聯(lián)簽。

　　4.現(xiàn)金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。

　　5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度

　　(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

　　(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

　　(3)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

　　(4)不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

　　(5)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

　　6.票據(jù)及有關印章的管理制度

　　財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　7.監(jiān)督檢查制度

　　(三)現(xiàn)金集中管理制度

　　四種主要模式：

　　統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式(集團公司資金集中控制最主要的模式)、財務公司模式。

　　【例題3-單】(2008)為在適當時機購入價格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是(　)。

　　A.盈利性需要

　　B.交易性需要

　　C.預防性需要

　　D.投機性需要

　　【答案】D

　　【解析】投機性需要指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應的機會，便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券。

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