2019年12月注冊(cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師習(xí)題三

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2019年12月注冊(cè)國(guó)際理財(cái)規(guī)劃師習(xí)題三

1、上述企業(yè)持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.25; B.23; C.15; D.10 答案：a 交易費(fèi)用2萬(wàn)元不作為成本，計(jì)入當(dāng)期損益。投資成本為800-2=798萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)所得=825-798=27計(jì)入當(dāng)期損益。因此持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，對(duì)當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響金額=27-2=25萬(wàn)元。

2、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)某公司10月9日購(gòu)進(jìn)一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為50 000元、進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元、裝卸費(fèi)135元、保險(xiǎn)費(fèi)300元、包裝費(fèi)100元，價(jià)款、稅款等款項(xiàng)暫欠。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理?yè)p耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。(2)某企業(yè)2009年11月購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34 000，包裝費(fèi)2 000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝費(fèi)3 000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料7 000元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備于當(dāng)年12月20 日交付使用。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值2 000元。(3)某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利權(quán)，支付價(jià)款100 000元，該項(xiàng)專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項(xiàng)專利權(quán)的有效期限為10年，第一年年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為85 500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外出售，售價(jià)82 000元，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：企業(yè)賬入存貨的入賬成本為( )。

A.40 800; B.38 250; C.40 828; D.47 628 答案：a

存貨的入賬成本=(50 000+500×93%+135+300+100)×80%=40 800

3、上述企業(yè)：對(duì)于發(fā)生的短缺，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額為( )。"

A.10 200; B.10 207; C.12 750; D.11 907 答案：d

發(fā)生的短缺計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額=(50 000+500×93%+135+300+100)×20%+(8 500+500×7%)×20%=11 907

4、上述企業(yè)：2010年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊為( )元。 A.48 800; B.42 000; C.42 238; D.41 200

答案：b 設(shè)備的入賬價(jià)值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，

2010年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(212 000-2 000)/5=42 000

5、上述企業(yè)：假設(shè)2010年12月31 日該設(shè)備的可收回金額為160 000元，則年末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為( )。"

A. 借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000;

B. 借：營(yíng)業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000;

C. 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 000;

D. 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12 000

答案：c 2010年12月31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值為212 000-42 000=170 000，大于可收回金額160 000，計(jì)提10 000元的減值準(zhǔn)備。

6、上述企業(yè)出售該專利權(quán)，使企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)( )元。"

A.增加2 100; B. 減少2 100; C.增加1 900; D.減少1 900 答案：c

第一年攤銷10 000，第二年攤銷85 500/9=9 500，使用2年后賬面價(jià)值為76 000，

轉(zhuǎn)讓所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。

7、某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2010年1月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，成本差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。(2)該企業(yè)于2009年1月2日以銀行存款7 500萬(wàn)元取得B公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2009年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20 000萬(wàn)元與賬面價(jià)值相等。2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元。2010年3月2日B公司宣告發(fā)放股利600萬(wàn)元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為2 000萬(wàn)元。(3)企業(yè)的某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2 000元，取得殘值收入5 000元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：

企業(yè)2010年月末的材料成本差異率為( )。 A.5%; B.-5%; C.15%; D.5.25%

答案：a 材料成本差異率=(20-10)/(80+120)=5%

8、上述企業(yè)期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。 A.95; B.105; C.115; D.105.25

答案：b 庫(kù)存材料的實(shí)際成本=(80+120-100)×1.05=105

9、該企業(yè)2009年，因持有該項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.280; B.780; C.40; D.540 答案：b 初始投資成本7500萬(wàn)，享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額為20 000×40%=8 000萬(wàn)，因此調(diào)整投資成本500萬(wàn)并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，2009年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)700×40%=280萬(wàn)投資收益，因此因持有該項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)利潤(rùn)的影響金額為500+280=780萬(wàn)。

10、該企業(yè)2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A.6980; B.6740; C.7220; D.7240

答案：d 2010年，該項(xiàng)股權(quán)投資的投資成本明細(xì)科目金額為8 000萬(wàn)，損益調(diào)整科目金額為：

700×40%-600×40%-2000×40%=-760萬(wàn)，因此，2010年該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8 000-760=7 240萬(wàn)

11、上述企業(yè)因該設(shè)備報(bào)廢對(duì)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少( )元。 A.40200; B.31900;C.31560;D.38700

答案：b 該設(shè)備第一年折舊額為20萬(wàn)×40%=8萬(wàn)，第二年折舊額為12萬(wàn)×40%=4.8 萬(wàn)，第三年折舊額為7.2×40%=2.88萬(wàn)，第四年前6個(gè)月計(jì)提的折舊為(20-8-4.8-2.88-20×5%)/4=0.83，因此在使用3年6個(gè)月后該設(shè)備的凈值為3.49萬(wàn)，因此處置該設(shè)備的凈損益=0.5-0.2-3.49=-3.19萬(wàn)。

12、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司2009年3月6日以賺取差價(jià)為目的，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。2009年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。 2009年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。 2010年3月21日，收到現(xiàn)金股利。2010年4月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。 (2)企業(yè)在年底的財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧A材料2 000元;經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)后查實(shí)，盤虧的A材料是由于管理原因造成被盜。購(gòu)進(jìn)的B材料因自然災(zāi)害毀損，賬面價(jià)值1 000元;經(jīng)上報(bào)批準(zhǔn)后規(guī)定，由保險(xiǎn)公司賠償200元，其余部分作為營(yíng)業(yè)外支出。(3)2006年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換的部件的原價(jià)為300萬(wàn)元。取得殘料價(jià)值100萬(wàn)元。2010年1月發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，均為領(lǐng)用工程物資，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，2010年2月更換完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：

企業(yè)購(gòu)入該股票，應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的成本為( )萬(wàn)元。 A.500; B.505; C.525; D.520

答案：a 100×(5.2-0.2)=500

13、上述企業(yè)出售該股票，計(jì)入2010年4月利潤(rùn)表的“投資收益”項(xiàng)目( )萬(wàn)元。

A.55; B.5; C.60; D.115 答案：b 轉(zhuǎn)讓股票所得=(5.1×100-5)-4.5×100=55萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益金額-50萬(wàn)元，“投資收益”科目=55-50=5萬(wàn)元。

14、上述企業(yè)年底的財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.2 000; B.3 140; C.2 340; D.2 800 答案：c 盤虧的A材料是由于管理原因造成的被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入管理費(fèi)用2 000+2 000×17%=2 340。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶的損失不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

15、上述企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換時(shí)，被更換部件的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.420; B.400; C.210; D.300 答案：c

16、上述企業(yè)2010年2月該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用時(shí)入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.420; B.520; C.820; D.610 答案：d

"對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=600-600/10×3=420(萬(wàn)元)

發(fā)生的后續(xù)支出：400萬(wàn)元，被更換部件的賬面價(jià)值：300-300/10×3=210(萬(wàn)元)，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=420+400-210=610(萬(wàn)元)。

17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬(wàn)元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅額為10.2萬(wàn)元，公司已開出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)公司對(duì)外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為41萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。

(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際成本為16萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

(4)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬(wàn)元。

(5)因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。

(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬(wàn)元。

要求：(1)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( )。

A、借：應(yīng)收賬款 479 700 C、借：其他業(yè)務(wù)成本 360 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 410 000 貸：原材料 360 000;

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 69 700;

B、借：應(yīng)收賬款 429 700 D、借：其他業(yè)務(wù)成本 410 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 360 000 貸：原材料 410 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 69 700; 答案：a

"對(duì)外銷售材料，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 479 700 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 000(成本價(jià))

貸：其他業(yè)務(wù)收入 410 000(公允價(jià)或計(jì)稅價(jià)) 貸：原材料 360 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 69 700

18、(2)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )"

A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000; 貸：原材料 300 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

C、借：在建工程 51 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

D、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 51 000

答案：b 不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的在建工程領(lǐng)用原材料，購(gòu)進(jìn)時(shí)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

19、(3)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是( )

A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100 000 B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117 000

貸：原材料 100 000; 貸：原材料 100 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 17 000;

(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 17 000 D、借：營(yíng)業(yè)外支出 117 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 17 000; 貸：原材料 100 000

(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 17 000

(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

答案：b 因管理不善引起的材料毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。

20、(4)甲公司5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額是( ) A、6.97; B、3.4; C、10.37; D、15.47

答案：c 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為6.97萬(wàn)元，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元，兩筆合計(jì)為10.37萬(wàn)元。

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