2019年12月注冊國際理財規(guī)劃師模擬試題：稅收基礎(chǔ)三

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2019年12月注冊國際理財規(guī)劃師模擬試題：稅收基礎(chǔ)三

一、單項選擇題

1.下列選項中，不屬于稅收特征的是( )。

A.強制性

B.無償性

C.穩(wěn)定性

D.固定性

2.稅收法律主義也稱法定主義、法定性原則，稅收法律主義可以概括成幾個具體的原則，下列選項中，不屬于稅收法律主義具體原則的是( )。

A.課稅要素不變原則

B.課稅要素法定原則

C.課稅要素明確原則

D.依法稽征原則

3.在計算個人所得稅時，對于個人取得的“工資、薪金”所得適用七級超額累進稅率，這符合稅法基本原則的( )。

A.稅收法律主義原則

B.稅收信賴合作主義

C.稅收公平主義

D.實質(zhì)課稅原則

4.稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章。這一規(guī)定體現(xiàn)了稅法適用原則的( )。

A.法律不溯及既往原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.稅收公平主義原則

D.法律優(yōu)位原則

5.下列選項中，不屬于稅法的效力范圍的是( )。

A.稅法的空間效力

B.稅法的時間效力

C.稅法對人的效力

D.稅收法律高于稅收行政規(guī)章的效力

6.下列選項中，不屬于稅法司法解釋的是( )。

A.最高人民法院的審判解釋

B.國務(wù)院對稅收行政法規(guī)的解釋

C.最高人民檢察院的檢察解釋

D.最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋

7.下列選項中，不可以作為判案依據(jù)的是( )。

A.最高人民法院的審判解釋

B.最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋

C.最高人民檢察院的檢察解釋

D.財政部作出的行政解釋

8.根據(jù)稅收法律關(guān)系的規(guī)定，下列說法中不正確的是( )。

A.國家是真正的征稅主體

B.稅務(wù)機關(guān)的征稅權(quán)可以行使，也可以選擇放棄

C.稅務(wù)機關(guān)通過法律授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

D.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)具有不對等性

9.下列選項中，不會引起稅收法律關(guān)系消滅的是( )。

A.納稅人履行納稅義務(wù)

B.因不可抗力的原因?qū)е录{稅人不能按時如期繳納稅款

C.納稅義務(wù)因超過期限而消滅

D.某些稅法的廢止

10.下列與納稅義務(wù)人相關(guān)的表述中，正確的是( )。

A.納稅人就是負稅人

B.在代扣代繳關(guān)系中，代扣人是真正的納稅人

C.在代收代繳關(guān)系中，代收人是真正的納稅人

D.納稅人與負稅人有時候一致，有時候不一致

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于稅法特點的表述中，正確的有( )。

A.從立法過程來看，稅法屬于制定法

B.從立法過程來看，稅法屬于習(xí)慣法

C.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于權(quán)利性法規(guī)

D.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性

E.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

2.下列關(guān)于稅法基本原則的相關(guān)表述中，正確的有( )。

A.稅收法律主義一方面要求納稅人必須依法納稅，另一方面課稅只能在法律的授權(quán)下進行

B.在沒有正常理由的情況下禁止對特定納稅人給予特別優(yōu)惠是稅收公平主義原則的體現(xiàn)

C.對關(guān)聯(lián)方交易實行預(yù)約定價安排體現(xiàn)的是稅收法定主義

D.對關(guān)聯(lián)方交易實行預(yù)約定價安排體現(xiàn)的是稅收合作信賴主義

E.防止納稅人不正當(dāng)運用轉(zhuǎn)讓定價制度減少計稅所得體現(xiàn)的實質(zhì)課稅原則

3.下列選項中，屬于稅法的適用原則的有( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.實體從舊，程序從新原則

E.實質(zhì)課稅原則

4.在處理稅法對人的效力時，國際上通行的原則有( )。

A.屬地主義原則

B.屬人主義原則

C.屬人、屬地相結(jié)合的原則

D.實質(zhì)重于形式的原則

E.屬地和屬人主義原則在本國范圍內(nèi)分地區(qū)使用的原則

5.稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分為( )。

A.字面解釋

B.立法解釋

C.司法解釋

D.行政解釋

E.擴充解釋

6.《個人所得稅法實施條例》將勞務(wù)報酬所得解釋為：“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”這個解釋屬于( )。這個題目重新出或者再斟酌

A.字面解釋

B.立法解釋

C.司法解釋

D.行政解釋

E.擴充解釋

7.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，下列關(guān)于稅法與行政法關(guān)系的表述中，正確的有( )。

A.稅法體現(xiàn)的是單方意志，行政法體現(xiàn)的是雙方意志

B.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的

C.稅法與社會再生產(chǎn)，特別是與物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的

D.稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務(wù)的基本度量，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移

E.在稅法法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是國家;在行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是行政相對人

8.下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系特點的有( )。

A.主體的一方只能是企業(yè)

B.主體的一方只能是國家

C.體現(xiàn)國家單方面的意志

D.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

E.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

9.下列選項中，屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有( )。

A.稅收檢查權(quán)

B.稅收征收權(quán)

C.依法辦理減、免稅

D.代位權(quán)

E.撤銷權(quán)

10.稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。下列選項中，能夠引起稅收法律關(guān)系發(fā)生變化的有( )。

A.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

B.稅法的修訂

C.某些稅法的廢止

D.納稅主體的消失

E.稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化

溫馨提示：參考答案請看下一頁

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

2.【答案】A

【解析】稅收法律主義可以概括成課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。

3.【答案】C

【解析】稅收公平主義是稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同;當(dāng)納稅人的負擔(dān)能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負擔(dān)能力的基本標準。

4.【答案】D

【解析】法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。

5.【答案】D

【解析】稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現(xiàn)的是法律適用原則中的法律優(yōu)位原則。

6.【答案】B

【解析】選項B：屬于立法解釋。

7.【答案】D

【解析】選項D：屬于行政解釋，行政解釋不可以作為判案的依據(jù)。

8.【答案】B

【解析】稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。

9.【答案】B

【解析】引起稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：納稅人履行納稅義務(wù);納稅義務(wù)因超過期限而消滅;納稅義務(wù)的免除;某些稅法的廢止;納稅主體的消失。納稅人因不可抗力的原因?qū)е虏荒馨磿r如期繳納稅款的，可以申請延期納稅。

10.【答案】D

【解析】選項AD：納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，負責(zé)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款;負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人，兩者有時候一致，有時候不一致。選項BC：在代扣代繳和代收代繳關(guān)系中，負有代扣義務(wù)和代收義務(wù)的扣繳義務(wù)人只是履行代扣和代收的義務(wù)，而不是真正的納稅人，真正的納稅人是實際負有納稅義務(wù)的單位和個人，比如單位為職工發(fā)工資，要履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，此時，個人所得稅真正的納稅人是職工個人，單位只是履行代扣代繳的義務(wù)而已。

二、多項選擇題

1.【答案】ADE

【解析】選項B：從立法過程來看，稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法;選項C：從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

2.【答案】ABDE

【解析】選項C：對關(guān)聯(lián)方交易實行預(yù)約定價安排體現(xiàn)的是稅收合作信賴主義。

3.【答案】ABCD

【解析】選項E：實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

4.【答案】ABC

【解析】稅法對人的效力在國際上通行的原則有三個：一是屬人原則;二是屬地原則;三是屬地、屬人相結(jié)合原則。

5.【答案】BCD

【解析】選項BCD：按照解釋權(quán)限，稅法解釋劃分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。選項AE都是屬于稅法按照解釋尺度的不同的劃分。

6.【答案】BE

【解析】選項B：按照解釋權(quán)限劃分，《個人所得稅法實施條例》由國務(wù)院負責(zé)解釋，是國務(wù)院對行政法規(guī)的解釋，屬于立法解釋;選項E：按照解釋的尺度劃分，該解釋是對勞務(wù)報酬所得這幾個字的擴充解釋。

7.【答案】BCD

【解析】選項A：稅法與行政法體現(xiàn)的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項E：在稅法和行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位一方的都是國家。

8.【答案】BCDE

【解析】選項A：在稅收法律關(guān)系中，主體的一方可以是任何負有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家。

9.【答案】ABDE

【解析】選項C：依法辦理減、免稅是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

10.【答案】ABE

【解析】選項CD：某些稅法的廢止和納稅主體的消滅都會引起稅收法律關(guān)系的消滅，而不是變更。

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