2019年注冊國際理財規(guī)劃師備考教材精講（十）

會計報表的一般分析

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤表

3、現(xiàn)金流量表：

(1)現(xiàn)金流量表特點：1、反映一定期間現(xiàn)金流動的情況和結(jié)果;2、按收付實現(xiàn)制填制，能夠在很大程度上真實反映企業(yè)對未來資源的掌握

(2)現(xiàn)金流量表分析要點：1、本期現(xiàn)金從何處來;2、本期現(xiàn)金用到何處;現(xiàn)金余額有什么變化。三部分間的關(guān)系：一般來說，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，投資活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)，籌資活動現(xiàn)金凈流量前兩部分比較的結(jié)果而定。

(3)現(xiàn)金流量表分析的作用：1、對現(xiàn)金獲取能力作出評價;2、對償債和支付能力作出評價;3、對收益質(zhì)量作出評價;4、對投資和籌資活動作出評價。

公司增資行為對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響

1、股票發(fā)行增資對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。配股增資對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，由于凈資產(chǎn)增加，而負(fù)債總額和負(fù)債結(jié)構(gòu)都不會發(fā)生變化，公司的資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益負(fù)債比率降低，減少了債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險，而股東所承擔(dān)的風(fēng)險將增加。增發(fā)新股對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，增發(fā)新股后，公司凈資產(chǎn)增加，負(fù)債總額以及負(fù)債結(jié)構(gòu)都不會發(fā)生變化，因此公司的資產(chǎn)負(fù)債率和權(quán)益比率降低。

2、債券發(fā)行增資對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，發(fā)行債券后，公司的負(fù)債總額將增加，同時總資產(chǎn)也增加，資產(chǎn)負(fù)債率提高。

3、其他增資行為對財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。對外借款，形成了公司的負(fù)債，公司的權(quán)益負(fù)債比率和資產(chǎn)負(fù)債率都將提高。

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