會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):企業(yè)錯(cuò)賬,如何調(diào)整?
臨近年末,很多企業(yè)都開(kāi)始查賬,如果在結(jié)賬之前,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有記錯(cuò)的賬務(wù),應(yīng)該如何調(diào)整?
(一)紅字沖銷法
紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)以及會(huì)計(jì)科目正確但是金額錯(cuò)誤的情況。
案例:稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn),該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會(huì)計(jì)處理為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
貸:庫(kù)存商品 2000000
更正為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000(紅字)
貸:庫(kù)存商品 1000000(紅字)
(二)補(bǔ)充登記法
此種方法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。
例:稽查檢查某企業(yè)納稅情況,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷費(fèi)用6000元,實(shí)際攤銷5000元,在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷1000元,企業(yè)的賬務(wù)處理為
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:待攤費(fèi)用 5000元
分析上述會(huì)計(jì)處理,科目運(yùn)用正確,但是金額錯(cuò)誤,少記1000元,用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄:
借:制造費(fèi)用 1000元
貸:待攤費(fèi)用 1000元
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法
綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用,其要點(diǎn)是:用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或少記科目,同時(shí)用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。
簡(jiǎn)單記憶:
方向記反的,反方向沖銷再正方向記;
金額多記的,反方向沖銷;
金額少記的,正方向補(bǔ)記;
不該記而記的,反方向沖銷;
應(yīng)該記而未記的,正方向補(bǔ)記。
案例:某公司將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費(fèi)5000元計(jì)入“管理費(fèi)用”,公司原賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用 5000元
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
上述賬務(wù)處理用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目,應(yīng)更正為:
先紅字沖銷原會(huì)計(jì)科目,再用藍(lán)字登記正確的會(huì)計(jì)科目
借:管理費(fèi)用 5000元(紅字)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元(紅字)
補(bǔ)記正確的會(huì)計(jì)科目
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
或者,直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù):
借:制造費(fèi)用 5000元
貸:管理費(fèi)用 5000元
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