財稅會計師實(shí)操：老企業(yè)建賬要點(diǎn)有哪些

老企業(yè)建賬要點(diǎn)提示

企業(yè)建賬可分為兩種情況，一是新設(shè)企業(yè)建賬，二是老企業(yè)建賬。按《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅務(wù)征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在成立后即應(yīng)建賬建制。但由于我國企業(yè)管理水平及人員素質(zhì)等方面的原因，成立后未及時建賬的中小企業(yè)不在少數(shù)。因此筆者主要談老企業(yè)如何建賬。

一、搞清建賬目的中小企業(yè)建賬的目的主要有：

一是管理需要。其又可分為兩種：1.股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要建立較規(guī)范的賬務(wù);2.企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因賬務(wù)核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款而多付客戶款項，亡羊補(bǔ)牢，需要建賬。

建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會計法》和《企業(yè)會計制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處?《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》對此都未明確。按增值稅是價外稅的理論，應(yīng)將其從收入中扣除，作收入的減項。再如：一些中小企業(yè)生產(chǎn)用的廠房可能是簡易房，這時不應(yīng)按財務(wù)制度或稅法規(guī)定，以最低的 20 年來計算，應(yīng)按這些簡易房實(shí)際能使用的年限、8 年或 10 年來分?jǐn)?。若報表需要向稅?wù)部門報送，也應(yīng)以滿足管理需要為前提，在向稅務(wù)申報時可作納稅調(diào)整。

二是稅務(wù)需要。典型的莫過于為了申請增值稅一般納稅人資

格而建賬。稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會計核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項稅額，及時作納稅申報。對于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報時就可省去納稅調(diào)整的麻煩。如固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)、計提折舊的范圍、固定資產(chǎn)的殘值比例、折舊年限以及開辦費(fèi)的攤銷、收入的確認(rèn)等。這就要求財務(wù)人員，不僅要了解大稅法(全國性的)，還要了解小稅法(本地的一些具體規(guī)定)，如要了解當(dāng)?shù)氐挠嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)、通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、印花稅的征收管理辦法，差旅費(fèi)是否有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。例如印花稅，有的地方按合同征收，有的地方則是核定征收，按賬面銷售或購進(jìn)貨物的比例核定征收;再如對計稅工資人員有的地方要求必須是交納三金或四金且簽有勞務(wù)合同的，有的地方則不作要求。

二、應(yīng)取得的資料

主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報告等。特別是驗(yàn)資報告，其用處主要有：一是能佐證企業(yè)的注冊資本金額，以便確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額;二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實(shí)物等。取得驗(yàn)資報告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的，建賬時一定要讓企業(yè)主找到成立時的驗(yàn)資報告，注冊資本發(fā)生變動的，應(yīng)取得歷次的驗(yàn)資報告。若是以實(shí)物出資，還要找到當(dāng)時的評估報告。

三、按表項目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額

1.盤點(diǎn)現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應(yīng)考慮進(jìn)去，確定現(xiàn)金金額;

2.取得銀行存款對賬單，并核實(shí)未達(dá)賬項，確定銀行存款金額;

3.盤點(diǎn)原材料、庫存商品等，確定存貨金額;

4.編制應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來款項表，注意最好讓往來單位蓋章或簽字確認(rèn)，確定往來款項金額;檢查有無長短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等項目;

5.盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額;

6.取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報告，確定實(shí)收資本金額;

7.根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額;

8.根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號憑證;

9.啟用賬薄，將第一號憑證內(nèi)容登記入賬。在賬薄日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。

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