會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):無息借款的三種涉稅處理
對(duì)于債務(wù)人來講,利息雖然是一種支出,但是在生活中它卻無處不在。購房貸款需要支付利息,信用卡套現(xiàn)需要支付利息,借唄分期同樣需要支付利息。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中,發(fā)生利息支出我們可以直接入賬。但是如果出現(xiàn)了無息借款的情形,在稅務(wù)上又該怎樣處理呢?
用比較通俗的話來說,無息借款就是把錢給你了,不需要你支付任何利息,到期歸還本金即可。正常情況下,有三種類型的無息借款需要財(cái)務(wù)人注意。
1企業(yè)把錢借給員工
員工以個(gè)人名義向企業(yè)借款,是最正常不過的現(xiàn)象了。一般員工出于工作或者生活上的需要,可以向企業(yè)提出借款申請(qǐng)。而稍微正常點(diǎn)的企業(yè),是不會(huì)向員工索要借款利息的。
雖然利息可免,但是稅款難逃。
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)無償借款給員工,需要根據(jù)同期同類貸款利率計(jì)算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還,應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅;如果在借款年度歸還的,則不征收個(gè)稅。
因此員工向公司借款時(shí),應(yīng)謹(jǐn)慎考慮在借款年度內(nèi)能否歸還的問題。
2股東把錢借給企業(yè)
企業(yè)運(yùn)營(yíng)不可能是一成不變的——或者虧損,或者擴(kuò)張。而無論是虧損還是擴(kuò)張,企業(yè)都需要資金來維持。與其向銀行或者融資機(jī)構(gòu)借款,那倒不如從股東處借款,處理得當(dāng)可以免除利息支出。
如果企業(yè)接受股東的無息借款,應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,同時(shí)增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng)。這種情況下,公司無需繳納增值稅。
3企業(yè)把錢借給另一個(gè)企業(yè)
其實(shí)企業(yè)之間的賬款往來最為常見,也最為復(fù)雜。尤其是企業(yè)把錢借給另一個(gè)企業(yè),在不索取利息的情況下,需要確定兩個(gè)企業(yè)之間是否為關(guān)聯(lián)企業(yè),才能確定稅款的繳納問題。
如果是普通關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款,應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算利息費(fèi)用,并按貸款服務(wù)繳納增值稅。計(jì)算利息時(shí)所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常的話,則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
但是如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無息借款,則不需要繳納增值稅。
隨著會(huì)計(jì)證取消,很多公司以初級(jí)會(huì)計(jì)證書為標(biāo)準(zhǔn),擁有初級(jí)會(huì)計(jì)證書是入門規(guī)定,今年報(bào)名初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試的考生,只要登錄環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)管理會(huì)計(jì)職稱頻道,只要考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù),我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試時(shí)間、準(zhǔn)考證打印時(shí)間確切具體通知,請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。
以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):無息借款的三種涉稅處理,更多財(cái)稅熱點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。
最新資訊
- 2022中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操科目考試有多少題量2022-09-07
- 2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師理論知識(shí)點(diǎn):合同審核要點(diǎn)2022-08-25
- 中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)處置的財(cái)稅處理2022-08-25
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:老企業(yè)建賬要點(diǎn)有哪些2022-08-25
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:建賬前應(yīng)該考慮哪些問題2022-07-22
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:如何設(shè)立備查賬2022-07-22
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:如何設(shè)立明細(xì)賬2022-07-22
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:為什么要設(shè)賬2022-07-22
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:會(huì)計(jì)建賬的基本程序2022-07-21
- 財(cái)稅會(huì)計(jì)師實(shí)操:會(huì)計(jì)做賬技巧2022-07-21