會計實訓(xùn):二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)減征增值稅如何申報

我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人，每月銷售二手車收入約200萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號)出臺后，我公司經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請問應(yīng)當(dāng)如何進行增值稅納稅申報?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”列;按3%征收率計算的稅額6萬元(=200×3%)，填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列：該銷售額對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬元(=200×2.5%)，填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

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