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會計實訓(xùn):企業(yè)什么情況下核定征收企業(yè)所得稅

更新時間:2020-05-26 13:46:47 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽18收藏5

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校小編分享“會計實訓(xùn):企業(yè)什么情況下核定征收企業(yè)所得稅”本文分享了企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的條件,希望涉及到此稅務(wù)處理的學(xué)員注意哦!

問:企業(yè)什么情況下核定征收企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《海南省企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第8號)第四條規(guī)定:“納稅人有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。”和第五條規(guī)定:“納稅人屬于下列情形之一的,不適用本辦法:(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));(二)匯總納稅企業(yè);(三)上市公司;(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);(六)專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

(七)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)不得事先確定企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理;(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號)第一條規(guī)定:“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:(一)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的;(三)出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。”和第二條規(guī)定:“二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額,并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。”

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分享到: 編輯:劉洋

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