會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除避免出現(xiàn)這些錯(cuò)誤

錯(cuò)誤一

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

注意：

即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。

錯(cuò)誤二

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的。

注意：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營(yíng)業(yè)外收入。

錯(cuò)誤三

企業(yè)處于籌建期，沒有營(yíng)業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的。

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

錯(cuò)誤四

企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函【2010】79號(hào))第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

注意：

從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

錯(cuò)誤五

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

糾正：

以上理解是錯(cuò)誤的。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

注意：

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：

隨著會(huì)計(jì)證取消，很多公司以初級(jí)會(huì)計(jì)證書為標(biāo)準(zhǔn)，擁有初級(jí)會(huì)計(jì)證書是入門規(guī)定，今年報(bào)名初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試的考生，只要登錄環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)管理會(huì)計(jì)職稱頻道，只要考生填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省初級(jí)管理會(huì)計(jì)考試時(shí)間、準(zhǔn)考證打印時(shí)間確切具體通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除避免出現(xiàn)這些錯(cuò)誤，更多財(cái)稅熱點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。