會計實(shí)訓(xùn):房地產(chǎn)企業(yè)出租房屋的賬務(wù)處理
房地產(chǎn)企業(yè)是典型的高薪行業(yè),很多會計都想進(jìn)入房地產(chǎn)企業(yè)。但是房地產(chǎn)企業(yè)會計的工作內(nèi)容比一般企業(yè)會計工作內(nèi)容也要復(fù)雜。一起來看看房地產(chǎn)企業(yè)出租房屋的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理吧!
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的賬務(wù)處理
1、一次性收到房屋租金
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款/合同負(fù)債
繳納增值稅時:
(1)如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
貸:銀行存款
(2)如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市,直接就不動產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
2、按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入
(1)如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預(yù)繳增值稅。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅
(2)如果房屋所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣市,直接就不動產(chǎn)出租進(jìn)行納稅申報。
借:預(yù)收賬款/合同負(fù)債
貸:其他業(yè)務(wù)收入
按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋的稅務(wù)處理
1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
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