會計實操：10月征期申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠9問9答

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)明確，2021年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓

2021年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，我們可以對哪個期間實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠?

按月預(yù)繳的企業(yè),對其2021年1至9月實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠;按季預(yù)繳的企業(yè),對其2021年1至3季度實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2021年10 月份申報期時，可以按多少比例享受研發(fā)費用加計扣除?

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》( 2021年第13號)將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。

制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報期時，就可按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策。我們發(fā)現(xiàn)“其他相關(guān)費用”限額的計算公式跟原來好像差不多，具體區(qū)別在哪呢?

為進一步 減輕企業(yè)負擔(dān)、方便計算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算,不再分項目計算。企業(yè)在2021年10月征期預(yù)繳申報時，可以適用

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎?

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)的規(guī)定, 2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2021年及以后年度。

因此,企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時,可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費用。

我公司打算在2021年第三季度預(yù)繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策，享受加計扣除的研發(fā)費用是按會計口徑歸集還是按稅收口徑歸集?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)在10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,選擇享受研發(fā)費用加計扣除的,應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。該表是按稅收口徑填寫的。

由此可見,你公司在今年10月份預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠的,應(yīng)按稅收口徑歸集研發(fā)費用,并享受加計扣除。

我單位打算在2021年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料?企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;方式。真實發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提,自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法,申報享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑,相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。

今年10月份,企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額,準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》( A107012 )以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》( A107012 )

具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫?

納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表( A類、2017年版) 》中查詢該表單,表單名稱為《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》, 編號為A107012.選擇201 5版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人,可根據(jù)表單的填報說明填寫;

選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)》填寫說明第(九)項規(guī)定,選擇對應(yīng)項目填寫,后續(xù)在修訂相關(guān)申報表時,我們將會對其填寫說明進一步完善。

我公司日常直接進行了“研發(fā)支出”科目的賬務(wù)處理，并進行了科研項目的輔助核算，進行研發(fā)費加計扣除時，直接按科研項目導(dǎo)出研發(fā)支出輔助陰細賬，是否可以直接作為研發(fā)費加計扣除的備查資料呢?

如果您直接按科研項目導(dǎo)出的研發(fā)支出輔助賬樣式,包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項,且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用,則可以

作為研發(fā)支出輔助賬留存?zhèn)洳?。我們單?021年前三季度發(fā)生了研發(fā)費用，在第3季度預(yù)繳時可以享受加計扣除政策嗎?如果沒有享受，以后還可以享受嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規(guī)定:企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

因此,你單位可以在10月預(yù)繳申報第3季度企業(yè)所得稅時,享受加計扣除政策。對2021年10月份預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

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