會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：“買一送一”如何計(jì)算繳納增值稅

在會(huì)計(jì)實(shí)操中，針對(duì)這種“買一送一”的銷售情況，該如何計(jì)算繳納增值稅呢?

【案例】

2020年12月底，甲房地產(chǎn)公司為了增加銷量、擴(kuò)大市場(chǎng)，現(xiàn)采取購買不含稅價(jià)格100萬元的A商品房贈(zèng)送價(jià)值5萬元B家電的促銷方式。作為一般納稅人企業(yè)，如何計(jì)算甲房地產(chǎn)公司的應(yīng)交增值稅費(fèi)?

A商品房應(yīng)交稅費(fèi)：100×9%=9(萬元)

B家電應(yīng)交稅費(fèi)：5÷(1+13%)×13%=0.58(萬元)

【解析】

甲房地產(chǎn)公司所銷售的商品房A根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，按照9%的增值稅稅率征收稅款。而B家電的增值稅已包含在甲公司購買時(shí)所交的貨款當(dāng)中。

購買商品房贈(zèng)送家電已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)常見的一種促銷方式，有些小伙伴可能會(huì)問這種“買一送一”的銷售方式在計(jì)稅時(shí)是否應(yīng)該按照視同銷售處理呢?根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，此時(shí)無償贈(zèng)送的贈(zèng)品應(yīng)按照視同銷售處理。但消費(fèi)者在購買商品時(shí)支付的房款中包含了對(duì)應(yīng)贈(zèng)品家電的價(jià)格，消費(fèi)者以購買A商品房為前提獲贈(zèng)B家電，并非無償贈(zèng)送，因此企業(yè)可以參照混合銷售的原則來計(jì)算繳納增值稅，而不視同銷售。

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