會計實訓:注意這14種發(fā)票不能報銷!請收到一律退回
今天起,14種發(fā)票不能報銷!請收到一律退回
1、發(fā)票信息不全或錯誤的發(fā)票,不能報銷
(1)增值稅普通發(fā)票,沒有納稅人識別號
《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條:自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
(2)發(fā)票業(yè)務適用稅率開錯
增值稅不用業(yè)務適用稅率不同,收到適用稅率開錯的發(fā)票不得報銷。
(3)沒有編碼簡稱或簡稱錯誤的發(fā)票
2018年1月1日及以后的增值稅(電子)專用發(fā)票、增值稅(電子)普通發(fā)票,“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類似“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤,即使稅率選擇正確,也不可以抵扣進項稅及所得稅前扣除。
(4)收到發(fā)票備注欄未填寫、填寫項目不全或填寫錯誤
發(fā)生下列業(yè)務,備注欄需必須要填寫,且收到發(fā)票備注欄信息必須正確,如租入不動產(chǎn)發(fā)票不動產(chǎn)地址與實際地址不一致的,不得報銷!
2、與實際業(yè)務不吻合
《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 第二條:銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。
(1)發(fā)票開具商品統(tǒng)稱,如辦公用品、禮品、食品、家具等,沒有具體明細不能報銷;
(2)發(fā)票與實際業(yè)務不吻合,比如買的是香煙,開的卻是辦公用品,涉嫌虛開發(fā)票,不能報銷;
(3)沒有發(fā)生實際交易,直接虛開發(fā)票,不能報銷;
3、發(fā)票章不規(guī)范的發(fā)票,不能報銷
(1)蓋章錯誤(蓋財務章或者是公章)、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章
發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專用章,但提請注意的是,通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的新版電子普通發(fā)票可以沒有發(fā)票專用章,納稅人使用OFD閱讀器打開發(fā)票,右鍵點擊電子發(fā)票上的稅務監(jiān)制章,可進行查驗。
(2)印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票
《關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局2018第41號公告)規(guī)定,2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型,內(nèi)環(huán)加刻一細線,上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,中間刻制“國家稅務總局”字樣,下環(huán)刻制“××省(區(qū)、市)稅務局”字樣,如下圖。
4、收到第三方發(fā)票,不能報銷
接受第三方發(fā)票,例如向A公司采購貨物,通過A公司介紹,接受B公司開具的發(fā)票。
經(jīng)濟交易過程中,不能保證資金流、票流和物流(勞務流)相互統(tǒng)一,則可能涉嫌虛開發(fā)票,若被稅務部門認定為虛列發(fā)票,不能所得稅稅前抵扣,不能增值稅進項抵扣;如果已抵扣,補交稅款、滯納金、罰款;但也有稅務局認可的特殊情況。
5、成品油發(fā)票規(guī)定
(1)沒有”成品油“這三個字,不能報銷!
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”,普通發(fā)票(卷式)無此要求。
(2)成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯,不能報銷!
發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
(3)2018年3月1日起,成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報銷!
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