會計實訓:研發(fā)費用100%加計扣除,所有制造業(yè)企業(yè)都能享受嗎?
近日,財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,激勵企業(yè)創(chuàng)新,促進產業(yè)升級。
政策要點:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
·是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按100%比例加計扣除?
財稅13號公告規(guī)定,研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除,例如,煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè),就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。
·制造業(yè)的范圍如何界定?
按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規(guī)定,制造業(yè)按照《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定。
《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分,企業(yè)可以根據從事的具體業(yè)務進行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間,國家有關部門如果更新《國民經濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
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