會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：減稅降費(fèi)政策即問(wèn)即答來(lái)了！12個(gè)增值稅優(yōu)惠問(wèn)答請(qǐng)收好

1.我是一家批發(fā)貨物的小公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。4月份，我公司銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，銷售貨物取得收入13萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策嗎?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公司合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元，因此，按照規(guī)定，你公司銷售貨物取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應(yīng)照章繳納增值稅。

2.我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)，在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí)，是否需要計(jì)算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額?

答：需要。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。

因此，你公司應(yīng)以取得的所有銷售額，包括免稅業(yè)務(wù)的銷售額，合計(jì)判斷是否超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元(季度銷售額45萬(wàn)元)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.我是湖南長(zhǎng)沙一家小型建筑公司，在長(zhǎng)沙和武漢都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2021年二季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)元，但在武漢的建筑項(xiàng)目銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，是否需要在武漢預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

因此，如果你公司2021年二季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策;如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地武漢實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，則當(dāng)期無(wú)需在武漢預(yù)繳增值稅。

4.我是一個(gè)市民，手頭有些商鋪用于出租，每年的4月初一次性收取12個(gè)月租金，去年租金收入140萬(wàn)元，今年預(yù)計(jì)漲到150萬(wàn)元。最近關(guān)注到國(guó)家出臺(tái)了提高小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的政策，請(qǐng)問(wèn)我可以享受免征增值稅政策嗎?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。在2021年4月1日前，上述免稅標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元。

您在2021年4月一次性收取此后12個(gè)月的租金150萬(wàn)元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨?2.5萬(wàn)元(12.5=150÷12)未超過(guò)15萬(wàn)元，因此，可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。

5.我是一家小型裝修公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問(wèn)，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?

答：按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))有關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

6.我公司是北京一家建筑企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司目前在外地有幾個(gè)建筑項(xiàng)目，關(guān)注到最近國(guó)家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬(wàn)元以下無(wú)需預(yù)繳增值稅的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)是分不同建筑項(xiàng)目的銷售額分別判斷還是按照建筑項(xiàng)目的總銷售額判斷是否需要預(yù)繳?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅;不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。

7.我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)二季度將轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后，季度銷售額將在45萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具普通發(fā)票，按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策，請(qǐng)問(wèn)，在申報(bào)時(shí)我公司應(yīng)注意什么?

答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實(shí)到位，精準(zhǔn)剔除納稅人當(dāng)期銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行了相關(guān)設(shè)置，提醒納稅人準(zhǔn)確填寫取得的不動(dòng)產(chǎn)銷售額。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

因此，你公司在申報(bào)過(guò)程中，請(qǐng)注意按照申報(bào)系統(tǒng)的提示，據(jù)實(shí)填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否超過(guò)月銷售額(季度銷售額)及填報(bào)注意事項(xiàng)。同時(shí)，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中，填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次信息。

8.我公司目前屬于按季納稅的小規(guī)模納稅人，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，計(jì)劃在5月份辦理一般納稅人登記，6月1日生效。請(qǐng)問(wèn)我公司二季度的申報(bào)應(yīng)如何辦理?

答：你公司需要在7月份申報(bào)期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào);二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)。

需要注意的是，對(duì)于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度屬期申報(bào)(即你公司4-5月所屬期的申報(bào))，均統(tǒng)一以季度銷售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

9.我公司為增值稅一般納稅人，但按照工信部等四部委的劃型標(biāo)準(zhǔn)，屬于小微企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號(hào))規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。因此，可以享受該免稅政策的納稅人應(yīng)為小規(guī)模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

10.我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，已領(lǐng)用金稅盤開(kāi)具增值稅發(fā)票。我公司月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元，享受免征增值稅政策后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。

因此，你公司既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷現(xiàn)有稅控專用設(shè)備及發(fā)票;也可以本著自愿原則向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免費(fèi)服務(wù)。

11.我公司是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2季度銷售額為40萬(wàn)元，但是由于下游企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票抵扣，所以我公司就其中15萬(wàn)元收入業(yè)務(wù)開(kāi)具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以享受免征增值稅政策?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定，你公司季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購(gòu)買方就15萬(wàn)元收入開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅(即繳納1500元=15萬(wàn)元*1%)。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分收入(25萬(wàn)元=40萬(wàn)元-15萬(wàn)元)，仍可以享受免征增值稅政策。

12.我是一家新成立的文娛公司，近期準(zhǔn)備在境外舉辦文化演出。關(guān)注到近期出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，請(qǐng)問(wèn)，我是否需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)?

答：需要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號(hào))第八條規(guī)定，納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交相關(guān)備案材料?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第4號(hào))針對(duì)的是增值稅減、免稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)事項(xiàng)，而增值稅跨境應(yīng)稅行為的免稅，是按照消費(fèi)地征稅的基本原則確定的增值稅制度安排，與零稅率一樣，不屬于增值稅優(yōu)惠政策的范疇。因此，你公司在境外提供文化服務(wù)，適用跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，仍應(yīng)按照29號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交相關(guān)備案材料。

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