會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):制造業(yè)企業(yè)去年形成100萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn),今年適用加計(jì)扣除新政嗎?
近日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)),加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。明確從2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%,激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
政策要點(diǎn):制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
·制造業(yè)企業(yè)2020年經(jīng)研發(fā)形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn),2021年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎?
制造業(yè)企業(yè)按100%加計(jì)扣除的新政策,對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的形成時(shí)間沒(méi)有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2021年以前形成的無(wú)形資產(chǎn),在2021年1月1日起,可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
具體到公司,假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,分10年攤銷,則在2020年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,可在稅前攤銷17.5萬(wàn)元,2021年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,可在稅前攤銷20萬(wàn)元,如果按25%稅率,換算成稅款,每年多減稅6250元。
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