會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報(bào)要點(diǎn)!

為進(jìn)一步深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，決定6月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。六月已經(jīng)到來(lái)，今天就收集大家比較容易困惑的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析解答，希望小伙伴們看完后能有所收獲~!

1、怎樣進(jìn)行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)?稅務(wù)總局已經(jīng)向社會(huì)發(fā)布了《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。

納稅人使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅款、應(yīng)補(bǔ)退稅款等;附表反映減免稅情況，分類詳細(xì)展示納稅人享受的每項(xiàng)優(yōu)惠政策，方便納稅人詳細(xì)了解減免稅情況。

申報(bào)前，納稅人需要填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》維護(hù)納稅申報(bào)的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，也是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。

為減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)，確保稅源信息和納稅申報(bào)信息邏輯一致，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》自動(dòng)生成《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。以電子稅務(wù)局操作為例，納稅人登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入財(cái)產(chǎn)行為稅申報(bào)模塊后，系統(tǒng)顯示納稅人本期應(yīng)申報(bào)的稅種。點(diǎn)擊稅種名稱，進(jìn)入該稅種稅源信息表進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。完成全部稅種信息采集后，即可一表提交申報(bào)。

2、怎樣提供財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息?申報(bào)前，納稅人通過(guò)填寫(xiě)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》提供納稅申報(bào)的基本信息。

每個(gè)稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。首次填報(bào)后，稅源信息沒(méi)有變化的，確認(rèn)無(wú)變化后直接申報(bào);稅源信息有變化的，更新維護(hù)數(shù)據(jù)后再進(jìn)行申報(bào)。例如，7月份，某企業(yè)要申報(bào)2季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，6月份購(gòu)銷合同印花稅，以及當(dāng)年的車船稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅稅源信息在以前年度已經(jīng)采集而且沒(méi)有變化，那么，在7月份，該企業(yè)只采集印花稅稅源信息即可。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間，既可以在申報(bào)期之前，也可以在申報(bào)期內(nèi)。

對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報(bào)，長(zhǎng)期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購(gòu)入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報(bào)期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時(shí)刻填寫(xiě)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報(bào)，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，此后就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對(duì)于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫(xiě)稅源明細(xì)表，也可以在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。例如，某企業(yè)按月匯總繳納印花稅，分別在8月5日、10日、15日、20日簽訂應(yīng)稅合同，則可在當(dāng)天立即填寫(xiě)印花稅稅源明細(xì)表，也可以在9月納稅申報(bào)期內(nèi)，一并填報(bào)所有稅源信息。

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí)，可以直接修改已填寫(xiě)的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫(xiě)了印花稅稅源明細(xì)表，后來(lái)發(fā)現(xiàn)遺漏了一份應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫(xiě)的印花稅稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報(bào)或更正申報(bào)。

3、財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致怎么辦?

財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致，能進(jìn)行合并申報(bào)嗎?答案是肯定的，不同納稅期限的稅種可以合并申報(bào)。

首先，按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種，可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)2季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。

其次，按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種，也可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知，則在7月納稅申報(bào)期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)2季度的城鎮(zhèn)土地使用稅和6月20日的耕地占用稅。需要注意的是，按次申報(bào)的稅種要符合稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定，本例中，耕地占用稅的申報(bào)應(yīng)符合稅法30日納稅期限的規(guī)定。

4、合并申報(bào)多個(gè)稅種后只更正申報(bào)一個(gè)稅種怎么辦?

合并申報(bào)支持單稅種更正。納稅人更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種，不影響其他已申報(bào)稅種。

例如，納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯(cuò)誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。更正時(shí)，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)更正申報(bào)即可，無(wú)需調(diào)整其他已申報(bào)稅種。

5、填寫(xiě)“稅源信息采集”并保存后是否可以修改或作廢?

已采集未申報(bào)的稅源信息采集表，允許修改或者作廢;已采集并申報(bào)的稅源信息采集表，在申報(bào)作廢前，只能修改，不能作廢，申報(bào)作廢后可以作廢稅源信息采集表;已采集并申報(bào)，且稅款已入庫(kù)的稅源信息采集表，只能修改，不能作廢。

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