會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):今年一月至今的所有個(gè)稅變動(dòng)都在這里（附稅率表）

對(duì)外來(lái)建筑安裝企業(yè)不再核定征收個(gè)人所得稅

文件中明確：自2021年6月1日起，對(duì)外來(lái)建筑安裝企業(yè)，不再核定征收個(gè)人所得稅。

除此之外，北京、貴州、甘肅、合肥、新疆等地紛紛降低經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅應(yīng)稅所得稅率。

個(gè)人所得稅、應(yīng)稅所得率下調(diào)

此前，北京發(fā)布調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的通知：

文件中明確：自2021年1月1日起，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)稅所得率按5%標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。較之前下調(diào)了2個(gè)百分點(diǎn)。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定：

1、合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

2、合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。此類合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

3、投資者工資不得在稅前扣除。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月。興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

4、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費(fèi)用，不允許稅前扣除。@個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

5、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

6、應(yīng)按稅額計(jì)算：(1)應(yīng)納稅所得額=∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得(匯總確定稅率)(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得(4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

7、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。8、查賬征稅改為核定征稅后，查賬征稅認(rèn)定年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

9、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

10、實(shí)行核定征稅的投資者不得享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

11、境外投資分回的利息或者股息、紅利：分類稅制的特點(diǎn)處理。

12、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額。

13、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙企業(yè)性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定期參與興辦的某一合伙企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。若要變更，需滿足：①滿5年，②未滿5年但是終止經(jīng)營(yíng)或停止投資;③匯算清繳地點(diǎn)變更前5日，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明原因。

個(gè)稅變動(dòng)，最新稅率表在這里

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下稱綜合所得);按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。

一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

(1)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

(1)居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表

注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、非居民個(gè)人工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。(該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人)

七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

今天帶大家一起了解了2021年1月至今的“個(gè)稅”知識(shí)，方方面面中是否有哪一條對(duì)你有幫助呢?記得要做一個(gè)依法繳稅、按時(shí)納稅的好公民哦~!

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