會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)明確！9月1日起施行

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第25號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，切實(shí)優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(以下簡(jiǎn)稱《契稅法》)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(2021年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告)等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、契稅申報(bào)以不動(dòng)產(chǎn)單元為基本單位。

二、以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。

以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。

三、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

(一)土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。

五、契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(《契稅稅源明細(xì)表》部分，附件1)，并根據(jù)具體情形提交下列資料：

(一)納稅人身份證件;

(二)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證;

(三)交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票;

(四)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。

符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額征收或辦理免稅(不征稅)手續(xù)后，應(yīng)通過(guò)契稅的完稅憑證或契稅信息聯(lián)系單(以下簡(jiǎn)稱聯(lián)系單，附件2)等，將完稅或免稅(不征稅)信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。能夠通過(guò)信息共享即時(shí)傳遞信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)提供完稅憑證或開(kāi)具聯(lián)系單。

七、納稅人依照《契稅法》以及23號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：

(一)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的證明材料;

(二)因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書;

(三)在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證;

(四)在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實(shí)后符合條件的即時(shí)受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征管過(guò)程中知悉的個(gè)人的身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。

九、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門加強(qiáng)協(xié)作，采用不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續(xù)優(yōu)化契稅申報(bào)繳納流程，共同做好契稅征收與房地產(chǎn)管理銜接工作。

十、本公告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再要求納稅人提交。

十一、本公告所稱納稅人身份證件是指：?jiǎn)挝患{稅人為營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或者其他有效登記證書;個(gè)人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個(gè)體工商戶為營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

十二、本公告自2021年9月1日起施行?！度膹U止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.契稅稅源明細(xì)表

2.契稅信息聯(lián)系單

3.全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年8月26日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項(xiàng)的公告》的解讀

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，切實(shí)優(yōu)化契稅納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅法》(以下簡(jiǎn)稱《契稅法》)、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(2021年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告)等相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于契稅納稅服務(wù)和征收管理若干事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

一、《公告》制發(fā)的背景是什么?

《契稅法》于2020年8月11日經(jīng)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)，自2021年9月1日起施行。為保證《契稅法》順利實(shí)施，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了23號(hào)公告。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范契稅征收管理，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，明確契稅納稅申報(bào)、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務(wù)與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務(wù)人員提供了政策依據(jù)與辦事指引。

二、為什么契稅申報(bào)的基本單位是不動(dòng)產(chǎn)單元?

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)登記暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)單元是權(quán)屬界線封閉且具有獨(dú)立使用價(jià)值的空間，且不動(dòng)產(chǎn)單元具有唯一編碼。為進(jìn)一步提升契稅納稅申報(bào)的規(guī)范性，便于納稅人理解和辦理，并與不動(dòng)產(chǎn)登記有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一銜接，《公告》明確了納稅人申報(bào)契稅的基本單位為不動(dòng)產(chǎn)單元。

因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化或者增減共有人導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅人也應(yīng)以不動(dòng)產(chǎn)單元為單位申報(bào)契稅。

【例1】自然人A整體購(gòu)買某幢住宅樓。在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)將該幢住宅樓登記為2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元，則A應(yīng)就2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)契稅。

三、以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬應(yīng)申報(bào)契稅的，如何確定適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等?

《契稅法》第二條第三款規(guī)定，以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

為方便納稅人確定上述應(yīng)稅行為契稅申報(bào)的適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等，《公告》明確，以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。以劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。

【例2】為支持合理住房需求，某省依法規(guī)定本地區(qū)住房買賣契稅適用稅率為3%。若納稅人A作為債權(quán)人承受某債務(wù)人抵償債務(wù)的一套住房，A應(yīng)參照住房買賣的適用稅率3%，以及抵債合同(協(xié)議)確定的成交價(jià)格申報(bào)契稅。

四、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅具體指什么?

23號(hào)公告第二條第(九)項(xiàng)規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。為方便納稅人確定契稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)，《公告》按照土地使用權(quán)出售、房屋買賣，土地使用權(quán)互換、房屋互換，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定契稅計(jì)稅價(jià)格等三類情形，作出契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅的具體規(guī)定。

一是土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

二是土地使用權(quán)互換、房屋互換的，應(yīng)分別確定互換土地使用權(quán)、房屋的不含稅價(jià)格，再確定互換價(jià)格的差額。

三是土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

需要說(shuō)明的是，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓方免征增值稅的，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不扣減增值稅額。

【例3】某一般納稅人A公司銷售其自建的房屋，含稅價(jià)為328萬(wàn)元，并適用一般計(jì)稅方法，2019年1月，A公司向納稅人B開(kāi)具第1張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，注明的增值稅額為10萬(wàn)元、不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元;2021年9月，A公司向納稅人開(kāi)具第2張發(fā)票，注明的增值稅額為18萬(wàn)元、不含稅價(jià)格為200萬(wàn)元。則B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)=100+200=300(萬(wàn)元)。

【例4】自然人A與自然人B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價(jià)格為145萬(wàn)元，B的房屋不含稅銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。則A申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為0;B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)=145-100=45(萬(wàn)元)。

【例5】自然人A將一套購(gòu)買滿2年的住房銷售給自然人B，合同確定的交易含稅價(jià)為210萬(wàn)元，A符合免征增值稅條件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票上注明增值稅額為0,不含稅價(jià)格為210萬(wàn)元。則B申報(bào)繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)為210萬(wàn)元。

五、《公告》實(shí)施后，納稅人申報(bào)契稅所需提交資料有變化嗎?

沒(méi)有變化?！豆妗费永m(xù)稅法實(shí)施前做法，明確契稅納稅人依法納稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(《契稅稅源明細(xì)表》部分)，并根據(jù)具體情形提交下列資料：

(一)納稅人身份證件;

(二)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證;

(三)交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票;

(四)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。

需要說(shuō)明的是，稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于契稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告)將繼續(xù)有效。67號(hào)公告規(guī)定，根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。

六、納稅人如何申報(bào)享受契稅減免稅政策?

根據(jù)《公告》規(guī)定，契稅納稅人符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料。

對(duì)享受公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程等契稅減免稅政策的納稅人，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(2019年61號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(2019年67號(hào))等規(guī)定，實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈膬?yōu)惠辦理方式。

七、修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》填報(bào)項(xiàng)目有什么變化?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))第一條規(guī)定，納稅人申報(bào)繳納契稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(《契稅稅源明細(xì)表》部分)。

《公告》附件1公布了修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》(以下簡(jiǎn)稱《稅源明細(xì)表》)的樣式。與原表相比，《稅源明細(xì)表》主要變化有三個(gè)方面：

一是為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，在滿足契稅申報(bào)要求基礎(chǔ)上，將《稅源明細(xì)表》“用途”欄次選項(xiàng)由原來(lái)的“居住”“商業(yè)”“工業(yè)”等7項(xiàng)壓縮為“居住”和“非居住”2項(xiàng)，“權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式”的選項(xiàng)也進(jìn)行了簡(jiǎn)化。

二是將原表中“減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”細(xì)分為“居民購(gòu)房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”和“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”兩個(gè)欄次。其中，“居民購(gòu)房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”僅供自然人購(gòu)買住房申請(qǐng)享受居民購(gòu)買家庭唯一、家庭第二套等優(yōu)惠政策時(shí)填報(bào)，“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”供企業(yè)和自然人申請(qǐng)享受其他優(yōu)惠政策時(shí)填報(bào)。

符合條件的納稅人，可以使用《稅源明細(xì)表》同時(shí)填報(bào)兩類優(yōu)惠，“一次填報(bào)、同時(shí)享受”。

【例6】自然人A的房屋被該縣人民政府征收，獲得貨幣補(bǔ)償80萬(wàn)元，之后A重新購(gòu)買一套80平方米的住房，不含稅成交價(jià)格為100萬(wàn)元，并符合家庭唯一住房?jī)?yōu)惠條件。如該省規(guī)定對(duì)成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)牟糠置庹髌醵?，則A申報(bào)契稅時(shí)，應(yīng)在“居民購(gòu)房減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”中選擇個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房90平米及以下契稅減按1%征收的減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，在“其他減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱”中選擇授權(quán)地方出臺(tái)的房屋被征收取得貨幣補(bǔ)償重新購(gòu)買住房契稅優(yōu)惠政策的減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱，并在“抵減金額”中填入“800000”元。則A申報(bào)契稅的應(yīng)納稅額=(1000000-800000)×1%=2000(元)。

三是增加“權(quán)屬登記日期”欄次?！镀醵惙ā返谑畻l規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅?！抖愒疵骷?xì)表》相應(yīng)增加了“權(quán)屬登記日期”欄次，供在土地、房屋權(quán)屬登記后申報(bào)繳納契稅的納稅人填報(bào)使用。如納稅人在辦理土地、房屋權(quán)屬登記前申報(bào)繳納契稅的，無(wú)需填報(bào)該欄次。

八、《公告》實(shí)施會(huì)影響目前房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和相關(guān)表單的使用嗎?

不會(huì)。目前，我們已經(jīng)結(jié)合《契稅法》實(shí)施需要，對(duì)征管信息系統(tǒng)中的增量房交易、存量房交易、土地出讓轉(zhuǎn)讓等房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊進(jìn)行了修改完善，同時(shí)，對(duì)使用模塊需填報(bào)的有關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了同步優(yōu)化，《公告》實(shí)施后，房地產(chǎn)交易稅費(fèi)申報(bào)模塊和表單仍可繼續(xù)使用。

九、契稅信息聯(lián)系單的應(yīng)用場(chǎng)景是什么?

為更好落實(shí)契稅“先稅后證”的管理要求，方便完稅后的納稅人辦理不動(dòng)產(chǎn)登記事項(xiàng)，《公告》明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在契稅足額入庫(kù)或辦理免稅(不征稅)手續(xù)后，應(yīng)通過(guò)契稅的稅收繳款書、稅收完稅證明或契稅信息聯(lián)系單等，將完稅或免稅(不征稅)信息傳遞給不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)。

《契稅法》實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)啟用統(tǒng)一樣式的契稅信息聯(lián)系單，作為向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)傳遞納稅人辦稅信息的載體之一，可以更好滿足部門協(xié)作的管理要求。對(duì)于契稅足額入庫(kù)或辦理免稅(不征稅)手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如無(wú)法通過(guò)契稅的稅收繳款書、稅收完稅證明傳遞信息的，可提供契稅信息聯(lián)系單。同時(shí)，如果能夠通過(guò)信息共享即時(shí)傳遞辦稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不再向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)提供完稅憑證或開(kāi)具聯(lián)系單。

十、《公告》實(shí)施后，納稅人申請(qǐng)辦理退稅應(yīng)提供資料有變化嗎?

辦稅資料有所簡(jiǎn)化。納稅人依照《契稅法》及23號(hào)公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，稅收繳款書或稅收完稅證明復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：

(一)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無(wú)效、被撤銷或者被解除的證明材料;

(二)因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書;

(三)在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證;

(四)在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證。

為進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程和資料，納稅人辦理退稅時(shí)無(wú)需提交不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料?！豆妗访鞔_，收取納稅人退稅資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。

十一、應(yīng)當(dāng)依法予以保密的納稅人的個(gè)人信息具體包括哪些內(nèi)容?

依法予以保密的納稅人的個(gè)人信息具體包括：稅收征管過(guò)程中知悉的個(gè)人身份信息、婚姻登記信息、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記信息、納稅申報(bào)信息及其他商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

需要說(shuō)明的是，納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法處理。

十二、《公告》實(shí)施后，契稅申報(bào)繳納的主要方式有變化嗎?

沒(méi)有變化。根據(jù)《契稅法》有關(guān)規(guī)定，契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。《公告》明確，對(duì)實(shí)行“一窗受理”的地區(qū)，納稅人可以到當(dāng)?shù)卣?wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)登記大廳設(shè)立的綜合受理窗口統(tǒng)一辦理契稅納稅申報(bào)及其他不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅事項(xiàng)。

具備條件的地區(qū)，納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局或納稅人端APP應(yīng)用等方式，實(shí)現(xiàn)契稅申報(bào)繳納網(wǎng)上辦理、掌上辦理。

十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的納稅資料，納稅人還需要提交嗎?

《公告》規(guī)定，納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再需要納稅人提交。

十四、《公告》中納稅人身份證件具體內(nèi)容指什么?

《公告》所稱納稅人身份證件是指：?jiǎn)挝患{稅人為營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書或者其他有效登記證書;個(gè)人納稅人中，自然人為居民身份證，或者居民戶口簿或者入境的身份證件，個(gè)體工商戶為營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

十五、《公告》什么時(shí)候起施行?

《公告》自2021年9月1日起施行。修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》和契稅信息聯(lián)系單同日啟用，《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款同日廢止。

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