會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后，這些稅務(wù)處理您了解嗎？

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，隨著規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，管理的進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)所得稅征收方式由核定征收改為查賬征收。在這過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的注意點(diǎn)有哪些?財(cái)務(wù)小王就遇到了類(lèi)似的問(wèn)題，接下來(lái)就帶大家解答一下吧~

你好!我有幾個(gè)稅務(wù)處理的問(wèn)題向您請(qǐng)教：我們公司原來(lái)是企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)。2021年公司規(guī)模擴(kuò)大，管理進(jìn)一步規(guī)范后，征收方式改為查賬征收，請(qǐng)問(wèn)我們公司原有的資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

您好!根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

那么按照文件規(guī)定，是不是必須要提供發(fā)票，才能作為計(jì)稅依據(jù)呢?是這樣的，前幾年我們公司管理上不是那么規(guī)范，沒(méi)有當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能不能用其他的憑證作為計(jì)稅依據(jù)呢?比如當(dāng)時(shí)的合同什么的?

按照國(guó)家稅務(wù)總局2021年第17號(hào)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，對(duì)企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題進(jìn)行了明確：規(guī)定企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)。

企業(yè)不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

我們企業(yè)原來(lái)是小微企業(yè)，可以享受小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅改為查賬征收后，相關(guān)的優(yōu)惠政策還能繼續(xù)享受嗎?

您好!如果企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號(hào))有關(guān)規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件，屬于小型微利企業(yè)，依然可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

我們公司原來(lái)購(gòu)買(mǎi)了一套房屋，折舊年限20年，與稅法規(guī)定一致。在我們公司核定征收期間，已經(jīng)使用10年了。請(qǐng)問(wèn)我們公司改為查賬征稅后，應(yīng)該按照什么年限計(jì)提折舊呢?

按照《公告》規(guī)定，企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷(xiāo)年限，扣除該資產(chǎn)已經(jīng)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額并在稅前扣除。

所以您公司已經(jīng)使用10年的房屋可以在剩余的10年內(nèi)繼續(xù)計(jì)提折舊并稅前扣除。

現(xiàn)在是2021年的年度中間，我們公司前幾個(gè)月發(fā)生了一些費(fèi)用支出。那我們公司還能要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票嗎?補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后，能稅前扣除嗎?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

我們公司購(gòu)買(mǎi)了一批器具，單價(jià)都在500萬(wàn)元以下。轉(zhuǎn)為查賬征收后，有什么加速折舊的政策可以享受嗎?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第46號(hào)《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))將上述執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

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