會計實(shí)訓(xùn)：全額退還增值稅!研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)事項

全額退還增值稅!研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備相關(guān)事項看過來

近日，稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2021年第18號，以下簡稱《辦法》)，對研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。申稅小微為大家整理了八小問，一起來看吧~

問題一

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值執(zhí)行期限規(guī)定是什么?

答：2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

問題二

應(yīng)退稅額是怎么確定的，申請退稅申報期是什么時候?

答：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。申報期限為采購國產(chǎn)設(shè)備之日次月(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

Tips：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅”的規(guī)定，《辦法》明確，若研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報辦理退稅。

問題三

研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍是什么?

答：辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財政部公告2021年第91號)第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

問題四

研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，首次申報采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅，需要提交哪些備案資料，有何具體要求?

答：適用采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于首次申報采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時持以下資料辦理退稅備案手續(xù)：研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退(免)稅備案表》，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫要真實(shí)、完整。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”，“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”，其他欄次按填表說明填寫。

《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無需再次辦理備案。

問題五

研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回?

答：(一)如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。

(二)如何辦理撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前，因自身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。

問題六

已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)在退稅申報期辦理退稅需要提交哪些資料?

答：(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

問題七

對研發(fā)機(jī)構(gòu)申請辦理退稅的增值稅發(fā)票具體有哪些要求?

答：(一)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

(二)增值稅普通發(fā)票，為開具時間為2021年1月1日至該《辦法》發(fā)布之日(2021年6月22日)前的增值稅普通發(fā)票，不含增值稅普通發(fā)票(卷票)。

問題八

已退稅的國產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理?

答：已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計算：

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值)

設(shè)備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

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