2022年中級(jí)財(cái)稅會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：差旅費(fèi)財(cái)稅處理
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差旅費(fèi)財(cái)稅處理
一、什么是差旅費(fèi)
● 差旅費(fèi)指工作人員到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。
參照：《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》
二、差旅費(fèi)的賬務(wù)處理
● 計(jì)入“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”：管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用
● 計(jì)入“銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)”：銷售或營(yíng)銷部門為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)
● 計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)
● 計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”：?jiǎn)T工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)用或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)
● 計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”
● 計(jì)入“制造費(fèi)用”
三、增值稅的涉稅處理
1、交通費(fèi)
● 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
政策參考：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，注意不包括民航發(fā)展基金
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
⑤橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
● 抵扣限制
①限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生
的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號(hào)
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