2022年中級財稅會計師重點知識點工資薪金相關的涉稅問題
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工資薪金相關的涉稅問題
問題一：計提了工資就要申報繳納個稅嗎?
答：不需要。只有發(fā)放工資薪金的時候才需要扣繳申報個稅，因為工資薪金的個稅遵循的是“收付實現(xiàn)制”而不是“權責發(fā)生制”。
政策依據(jù)：《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號發(fā)布)
第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
第九條 扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款。
第三條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。
問題二：計提了的工資還沒有實際發(fā)放，是不是不允許稅前扣除?
答：不是的。只要是次年匯繳之前發(fā)放完畢，就允許在工資薪金發(fā)生年度稅前扣除。
政策依據(jù)：《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015 年第 34 號)
企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
問題三：計提的工資薪金，是不是一定允許稅前扣除了?
答：不是的。四個條件必須同時具備才可以稅前扣除：①實際發(fā)生，②合理的工資薪金，③匯繳之前必須支付了的，④遵循相關性原則，比如與任職有關
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握
企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度
企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平
企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的
企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務
有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的
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