銀行從業(yè)資格銀行管理考點(diǎn)精選：稅收政策目標(biāo)的相互矛盾

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　　稅收政策目標(biāo)的相互矛盾

　　稅收政策的各種目標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互矛盾。為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)其中一個(gè)目標(biāo)的稅收調(diào)整或改變，可能因經(jīng)濟(jì)與政治發(fā)展的客觀狀況引起另一些作用，這些作用可能有助于或有礙于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收政策目標(biāo)的這種相互矛盾性加大了稅收政策選擇和制定的難度。

　　財(cái)政收入目標(biāo)和其他兩個(gè)目標(biāo)之間的矛盾是經(jīng)常存在的。一般情況下;稅收的首要職能是為政府公共支出籌集資金提供收入，保證政府收入的增長(zhǎng)也是稅收政策的首要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)其他兩個(gè)目標(biāo)有時(shí)會(huì)減少政府的收入。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)，有時(shí)不得不放棄在公平分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定方面的某些措施。例如，為實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，可能需要給低收入階層或貧困落后地區(qū)以更多的減免稅措施;為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要在鼓勵(lì)投資、鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步、鼓勵(lì)進(jìn)出口貿(mào)易等方面采取更多的稅收優(yōu)惠措施;為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，某些時(shí)候需要減少稅收以刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。這些措施都會(huì)減少政府收入，如果政府財(cái)力條件有限，這些措施就難以充分實(shí)施，這些稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)受到影響，特別在發(fā)展中國(guó)家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較落后，政府收入能力較弱，財(cái)政收支矛盾比較尖銳。因此在稅收政策方面，財(cái)政收入目標(biāo)和其他目標(biāo)之間的矛盾表現(xiàn)尤為突出，其他目標(biāo)不得不較多地受到財(cái)政收入目標(biāo)的制約。這一矛盾在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中也比較突出，一些重要的稅收政策措施往往由于國(guó)家財(cái)政的困乏而受到局限。

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　　公平分配目標(biāo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與穩(wěn)定目標(biāo)之間也存在著矛盾。例如，為了實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)，往往要對(duì)儲(chǔ)蓄和投資實(shí)行某些稅收減免和優(yōu)惠，這種減免往往使低收入階層受益最少，破壞了對(duì)不同所得的納稅人實(shí)行差別稅收待遇的縱向公平原則。某些稅收的征收可能只有利于某一方面稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，卻會(huì)給其他方面造成損害。如西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家注意到，單一稅率的增值稅有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率提高和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但它比多稅率的增值稅在收入分配方面更具有累退性：再如所得稅的累進(jìn)稅率，其目的是實(shí)現(xiàn)公平分配，而它同時(shí)可能會(huì)造成對(duì)儲(chǔ)蓄和資本的重復(fù)征稅，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此在20世紀(jì)80年代中期以后西方國(guó)家的稅制改革浪潮中，個(gè)人所得稅稅率的累進(jìn)程度已大幅度降低。

　　稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾性是客觀存在和無(wú)法避免的，它使稅收政策的抉擇成為權(quán)衡利弊和相互協(xié)調(diào)的過(guò)程。政府在制定稅收政策時(shí)，應(yīng)使各方面的目標(biāo)和措施盡可能協(xié)調(diào)一致，對(duì)于比較突出的矛盾，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的全局出發(fā)，按照抓主要矛盾的原則，選擇最有利于解決經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展主要矛盾的稅收政策目標(biāo)作為一定時(shí)期內(nèi)的主導(dǎo)目標(biāo)。對(duì)于稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾關(guān)系，還需要從不同的時(shí)期進(jìn)行考慮。某些實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定目標(biāo)的稅收政策措施，從短期來(lái)看，不利于實(shí)現(xiàn)稅收政策的財(cái)政收入目標(biāo)和公平分配目標(biāo)。例如，對(duì)私人投資的某些稅收優(yōu)惠，從短期來(lái)看，會(huì)減少財(cái)政收入，有利于高收入階層。但是從長(zhǎng)期來(lái)看，鼓勵(lì)私人投資，有利于資本的形成，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又可以增加政府財(cái)政收入。同時(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)對(duì)勞動(dòng)力的更多需求，能提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或帶來(lái)工資水平的上升，可以減少貧困人口，又有利于公平分配。因此在制定稅收政策時(shí)，還需要兼顧短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

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