2014銀行從業(yè)資格《公司信貸》第十二章習(xí)題答案

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　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C[解析]我國銀行依據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，將銀行貸款劃分為5類(亦稱“五級分類”)，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。

　　2.D[解析]A項(xiàng)在貸款分類中，對于被判定為正常類貸款的，應(yīng)該對其分析判斷的因素更多，判斷過程更長;B項(xiàng)如果一筆貸款僅僅是貸款信息或信貸檔案存在缺陷，并且這種缺陷對于還款不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，貸款不應(yīng)被歸為關(guān)注類，也不能將有特定風(fēng)險(xiǎn)的某一種類的貸款片面地歸入關(guān)注類;C項(xiàng)在判斷可疑類貸款時，要考慮“有明顯缺陷，且有大部分損失”的關(guān)鍵特征。

　　3.A[解析]按照凈現(xiàn)值法，貸款價值的確定主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值，這樣，貸款紐合價值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會得到確認(rèn)。

　　4.B[解析]根據(jù)我國《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還的貸款，A項(xiàng)是美國對正常貸款的定義;關(guān)注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但其存在一些可能對償還貸款本息產(chǎn)生不利影響的因素;次級貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失的貸款，C項(xiàng)是我國可疑貸款的定義;D項(xiàng)損失貸款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

　　5.B[解析]A項(xiàng)在還款記錄分析中，如果借款人存在不良的還款記錄，銀行應(yīng)進(jìn)一步分析其深層次的原因，然后再作信貸判斷;C項(xiàng)對銀行來說，借款人正常經(jīng)營產(chǎn)生的資金是償還債務(wù)的最可靠方式，擔(dān)保抵押由于不確定性因素較多且成本較高，風(fēng)險(xiǎn)較大;D項(xiàng)資本轉(zhuǎn)換周期往往通過幾個生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期完成。

　　6.B[解析]通常銀行通過籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，通過提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。

　　7.A[解析]銀行可通過財(cái)務(wù)報(bào)表來分析借款人的資金來源和運(yùn)用情況，確定償還來源渠道，也可以通過觀測貸款是否具有以下3個預(yù)警信號來判斷還款來源是否存在風(fēng)險(xiǎn)，即①貸款用途與借款人原定計(jì)劃不同;②與合同上還款來源不一致的償付來源;③與借款人主營業(yè)務(wù)無關(guān)的貸款目的或償付來源。

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　　8.C[解析]貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn)率的確定較為困難。另外，未來各期凈現(xiàn)金也較難準(zhǔn)確預(yù)測，因而，凈現(xiàn)值法雖從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看較為理想，但在銀行中并未得到廣泛采用。

　　9.C[解析]對于銀行和企業(yè)，決定資產(chǎn)價值的主要是當(dāng)前的市場價格。歷史成本不能決定資產(chǎn)價值，也不能及時、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價值的變化。

　　10.D[解析]無論是處置不良資產(chǎn)，還是重組，其投資者都需要評估銀行資產(chǎn)的質(zhì)量和凈值，此時要用到貸款分類的理念、標(biāo)準(zhǔn)和方法。因而說以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)縋貸款分類方法，為不良資產(chǎn)評估提供了有用的理論基礎(chǔ)和方法。

　　11.C[解析]借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成較大損失的貸款為可疑貸款。

　　12.A[解析]歷史成本法的缺陷之一是與審慎的會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。

　　13.B[解析]歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會計(jì)期間。

　　14.D[解析]對于劃分為損失類的貸款，應(yīng)按貸款余額的100%計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。

　　15.C[解析]商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的基本步驟為：對大額不良貸款逐筆計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金、按分類結(jié)果對其他“非正常類貸款”計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金、對“非正常類貸款”的同質(zhì)貸款計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金、對正常貸款計(jì)提普通準(zhǔn)備金、計(jì)提特別準(zhǔn)備金、匯總各類準(zhǔn)備金、最后根據(jù)其他因素對貸款損失準(zhǔn)備金總體水平進(jìn)行調(diào)整。

　　16.A[解析]及時性原則是指商業(yè)銀行計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價值可能減少時進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)在貸款內(nèi)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時才計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。

　　17.C[解析]普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)。

　　18.B[解析]普通準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入。

　　19.B[解析]還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標(biāo)志，需要分析貸款時合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。

　　20.A[解析]銀行對抵押品失去控制，這屬于關(guān)注類貸款的特征，次級類貸款、可疑類貸款和損失分類貸款的質(zhì)量都劣于關(guān)注類貸款。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.BCDE[解析]影響貸款償還的非財(cái)務(wù)因素在內(nèi)容和形式上都是復(fù)雜多樣的，一般可以從借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然及社會因素和銀行信貸管理等幾個方面入手分析非財(cái)務(wù)因素對貸款償還的影響程度。產(chǎn)權(quán)比率是財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用的一個指標(biāo)。

　　2.ABCDE[解析]利用財(cái)務(wù)報(bào)表評估借款人的經(jīng)營活動。通過財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測，尤其是根據(jù)提供的連續(xù)3年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過去和現(xiàn)在的收入水平、資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財(cái)務(wù)趨勢與盈利趨勢等。

　　3.ADE[解析]商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有3種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。①普通準(zhǔn)備金。從某種意義上講，普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備。普通損失準(zhǔn)備金所針對的貸款內(nèi)在損失是不確定的，這種內(nèi)在損失可能存在，也可能不存在，還有可能部分存在，但目前無法認(rèn)定。因此，普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于你補(bǔ)銀行的未來損失。②專項(xiàng)準(zhǔn)備金。專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價值與實(shí)際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷，但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。③特別準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金是針對貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金與普通準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同，特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。

　　4.BD[解析]A項(xiàng)是關(guān)注類貸款具有的特征;C、E兩項(xiàng)是可疑類貸款具有的特征。

　　5。ABDE[解析]歷史成本法的優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。歷史成本法不能及時、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價值的變化。但是對于銀行和企業(yè)，決定資產(chǎn)價值的主要是當(dāng)前的市場價格。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導(dǎo)致銀行損失的低估和對資本的高估。并不是所有的資產(chǎn)都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產(chǎn)的真實(shí)價值。與歷史成本法相比，市場價值法不必對成本進(jìn)行攤派。實(shí)際上，當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法，主要依據(jù)公允價值法。

　　6.ABCD[解析]銀行可以通過觀測貸款是否具有以下3個預(yù)警信號來判斷還款來源是否存在風(fēng)險(xiǎn)，即貸款用途與借款人原定計(jì)劃不同;與合同上還款來源不一致的償付來源;與借款人主營業(yè)務(wù)無關(guān)的貸款目的或償付來源。

　　7.BCD[解析]衡量借款人短期償債能力的指標(biāo)主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率等;衡量借款人長期償債能力的指標(biāo)主要有資產(chǎn)負(fù)債比率和產(chǎn)權(quán)比率等。

　　8.ABC[解析]市場價值法的優(yōu)點(diǎn)主要在于，它能夠及時承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價值的變化，因此能夠較為及時地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問題。銀行可根據(jù)市場價格的變化為其資產(chǎn)定值，而不必等到資產(chǎn)出售時才能知道凈資產(chǎn)的狀況。

　　9.ABCD[解析]借款人已資不抵債是可疑類貸款具有的特征。

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　　10.ACDE[解析]基本信貸分析同樣需關(guān)注貸款的目的，防止貸款被挪用。因?yàn)橘J款一旦被擲用，將導(dǎo)致還款風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　11.ABCDE[解析]一般情況下，借款人的還款來源有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資產(chǎn)銷售、抵押物的清償、重新籌資及擔(dān)保人償還等，由于這幾種來源的穩(wěn)定性和可變現(xiàn)性不同、成本費(fèi)用不同，因此，風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同。

　　12.ABCEEM析]歷史成本法要求平均攤派成本，因而不能反映特殊情況下資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時，這種方法主要記錄賬面價值或名義價值，不能對資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別處理，不能及時、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價值的變化。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導(dǎo)致對銀行損失的低估和對資本的高估。

　　13.ABDE[解析]應(yīng)用公允價值法確定貸款價值時，如果貸款沒有市場價格，應(yīng)通過判斷為貸款定價。判斷的依據(jù)包括期限、利率和與各等級類似貸款的市場價格、專門評級機(jī)構(gòu)對類似貸款的評級，以及貸款證券化條件下確定的貸款價值。

　　14.ABCD[解析]普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了潮免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　15.ABCDE[解析]普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限或下限。專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個參考比例。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。

　　16.DE[解析]銀行可以從借款人的組織形式、企業(yè)文化特征、管理層素質(zhì)和對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力、經(jīng)營管理作風(fēng)等方面來考察借款人的管理風(fēng)險(xiǎn)。并且關(guān)注借款人遇到的一些經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟對貸款償還的影響程度。產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期屬于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容，經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品市場份額是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容。

　　17.BDE[解析]商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特剮準(zhǔn)備金

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　　三、判斷題

　　1.√[解析]對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因?yàn)橛绊戇@些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計(jì)算既不現(xiàn)實(shí)也沒必要。

　　2.×[解析]按照凈現(xiàn)值法，貸款價值的確定主要依據(jù)對未來凈現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。這樣，貸款組合價值的確定將包括貸款的所有預(yù)期損失，貸款盈利的凈現(xiàn)值也會得到確認(rèn)。因此，如果一筆貸款發(fā)放以后馬上計(jì)算其凈現(xiàn)值，有可能該筆貸款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值會超過貸款的本金。

　　3.×[解析]生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金購買原材料、生產(chǎn)、銷售到收回銷售款的整個循環(huán)過程。資本轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)的購置、使用和折舊的循環(huán)。資本轉(zhuǎn)換周期是通過幾個生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期來完成的。

　　4.√[解析]在分析抵押品變現(xiàn)能力和現(xiàn)值時，在有市場的情況下，按照市場價格定價，在沒有市場的情況下，應(yīng)參照同類抵押品的市場價格定價。

　　5?！蘙解析]損失類貸款并不意味著絕對不能收回或沒有剩余價值，只是說貸款已不具備或基本不具備作為銀行資產(chǎn)的價值。

　　6.√[解析]在擔(dān)保的問題上，主要有兩個方面的問題要重點(diǎn)考慮：一是法律方面，即擔(dān)保的有效性;二是經(jīng)濟(jì)方面，即擔(dān)保的充分性。

　　7.×[解析]生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是指借款人用資金購買原材料、生產(chǎn)、銷售到收回銷售款的整個循環(huán)過程。借款人在購買原材料、生產(chǎn)和銷售階段需要現(xiàn)金流出;在銷售和取得收入階段獲得現(xiàn)金流入。生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是以資金開始，以資金結(jié)束。

　　8.√[解析]從銀行角度來講，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實(shí)物資本，再由實(shí)物轉(zhuǎn)化為金融資本的過程。它包括兩個方面的內(nèi)容：一是生產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期，二是資本轉(zhuǎn)換周期。

　　9.×[解析]借款人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失的貸款稱為次級類貸款。

　　10.×[解析]對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應(yīng)該區(qū)別出來逐筆計(jì)提。而如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應(yīng)該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計(jì)算應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。

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　　11.×[解析]計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金韻充足性原則，是指商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)隨時保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。這里所說的“隨時”實(shí)際上是相對的，不是絕對的，不是要求商業(yè)銀行所保持的準(zhǔn)備金水平都與其當(dāng)天貸款的內(nèi)在損失絕對相等。只要商業(yè)銀行能夠定期對貸款的內(nèi)在損失進(jìn)行評估，并根據(jù)內(nèi)在損失程度的變化定期調(diào)整其準(zhǔn)備金水平就可以了。

　　12.×[解析]對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。

　　13.√[解析]按照審慎會計(jì)原則，要及時將估計(jì)的損失如實(shí)地反映在賬簿中，對利潤的記載和反映要選擇保守的數(shù)據(jù)，不能低估損失和高估利潤，不能提前使用未來的收益。

　　14.√[解析]對于可疑類貸款來說，借款人和擔(dān)保人的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動已經(jīng)基本停止，貸款的償還只能依賴于既定的抵押品或借款人的其他資產(chǎn)等比較明確的還款來源，這時貸款的損失比率基本只與相關(guān)資產(chǎn)的變現(xiàn)價值與變現(xiàn)成本有關(guān)，已基本明確。

　　15.×[解析]商業(yè)銀行對于應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)算，建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎(chǔ)上。

　　16.√[解析]只有執(zhí)行了審慎的分類貸款制度，才能真實(shí)揭示貸款價值，識別貸款組合中的預(yù)期損失，從而計(jì)提充足的貸款損失準(zhǔn)備金。

　　17.√[解析]貸款分類除了幫助銀行識別貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)(即已經(jīng)發(fā)生但尚未實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn))外，還有助于其發(fā)現(xiàn)信貸管理、內(nèi)部控制和信用文化中存在的問題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。

　　18.×[解析]普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入。

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