一級建筑師資訊:建筑企業(yè)內(nèi)控的完善建議
改革開放三十多年,帶動中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,其中建筑行業(yè)帶來的貢獻(xiàn)不可泯滅。如今,很多原來只有幾個人的小包工隊已經(jīng)發(fā)展成大型建筑企業(yè),在快速的發(fā)展擴(kuò)張過程中,很多建筑企業(yè)面臨著諸多內(nèi)部控制問題。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,建筑企業(yè)是最不成熟,也是最經(jīng)不起風(fēng)浪的群體,在激烈的市場競爭中,很多建筑企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失問題而縮短了生命周期,我國建筑行業(yè)的發(fā)展前景令人堪憂。雖然近年來,很多建筑企業(yè)每年完成的產(chǎn)值數(shù)額在急速增加,但是與之相對應(yīng)的盈利水平卻在不斷下降,有的建筑企業(yè)甚至出現(xiàn)了挪用公款、會計信息造假、非法轉(zhuǎn)包、違法采購、私設(shè)小金庫等財務(wù)問題。究其實質(zhì),都是由于建筑企業(yè)內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的,作為企業(yè)有效執(zhí)行組織策略、保證企業(yè)各項規(guī)章制度順利實施、保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整、提高企業(yè)會計信息質(zhì)量、有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的管理措施,內(nèi)部控制的完善與順利實施不僅能提升建筑企業(yè)的經(jīng)營管理效率,更能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。
一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部控制缺乏內(nèi)部控制意識
目前,我國建筑企業(yè)的內(nèi)部控制氛圍差,無論是企業(yè)的管理層,還是企業(yè)的普通員工,都缺乏對內(nèi)部控制的深刻理解,例如:很多建筑企業(yè)的管理層都將內(nèi)部控制的理解停留在糾察財務(wù)錯誤的層面,對內(nèi)部控制的理解存在片面性。再例如:企業(yè)的普通員工對內(nèi)部控制存在很強(qiáng)的抵觸心理,他們認(rèn)為內(nèi)部控制是對其工作行為的一種約束,嚴(yán)重影響了員工的工作積極性;再例如:有的建筑企業(yè)中雖然員工人手一本內(nèi)部控制手冊,但是在實際工作中,很多員工將內(nèi)部控制手冊中的規(guī)定拋諸于腦后,沒有員工真正學(xué)習(xí)和踐行內(nèi)部控制規(guī)定的內(nèi)容??傊?,現(xiàn)在建筑企業(yè)的全體員工由于缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識,造成對風(fēng)險管理意識差、使企業(yè)的經(jīng)營陷入困境。
(二)企業(yè)的風(fēng)險評估效果差
雖然有的建筑企業(yè)每年會定期召開企業(yè)風(fēng)險評估會議,對影響企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)目標(biāo)的不利因素進(jìn)行分析和評估,但是,這種會議基本都是由企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者參加的,更多的是務(wù)虛,缺乏務(wù)實性,會議的實際效果并不理想。例如:有的企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時比較偏重對項目風(fēng)險的評估,只是對某個項目本身的風(fēng)險進(jìn)行評估和測量,忽視了對企業(yè)全面風(fēng)險的管理和評估。再例如:有的建筑企業(yè)雖然在風(fēng)險評估會議上已經(jīng)揭示出風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響,但是后續(xù)的改進(jìn)措施和應(yīng)對制度并沒有跟進(jìn),這就造成在會議上提出的風(fēng)險經(jīng)常不了了之,有的建筑企業(yè)的員工十分形象地描述本企業(yè)的風(fēng)險會議:風(fēng)險會議期期開、會上風(fēng)險次次提、會后風(fēng)險頻頻出。最終導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理流于形式。
(三)內(nèi)部控制活動缺乏科學(xué)性
在實際工作中,有的建筑企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的流程和組織框架,已經(jīng)制定了十分完整的內(nèi)部控制措施和制度,并根據(jù)業(yè)務(wù)的類別、涉及的部門編制了多達(dá)數(shù)十頁的內(nèi)部控制手冊,例如:有的企業(yè)制定的內(nèi)部控制政策高達(dá)180多項,但是,過于龐雜的內(nèi)部控制制度造成的后果是使廣大員工在工作中無所適從、或者是窮于應(yīng)付,還有的建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定的過于繁瑣和苛刻,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常工作,就拿有的企業(yè)的建筑材料采購這項業(yè)務(wù)而言,有的企業(yè)規(guī)定:材料價款如果超過2000元,就必須經(jīng)過詢價、比價、招標(biāo)、公式、簽訂合同、驗收、請款支付等各獨立的控制流程,而每個不同的控制流程中又包含著專門的內(nèi)部控制措施,而要想按照程序執(zhí)行完這些程序時間已經(jīng)過去一個月了。因此,這些企業(yè)的材料采購人員總是通過自己的辦法來規(guī)避這些措施的規(guī)定,例如:材料采購人員將大額的采購分成若干比零星的采購,殊不知,這樣避開內(nèi)部控制得活動不僅使企業(yè)內(nèi)部資源造成浪費,更嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營效率,也更容易為企業(yè)的經(jīng)營埋下隱患。還有的建筑企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)定過于剛性,對于違反內(nèi)部控制的懲罰措施十分嚴(yán)格,例如:降薪、降職、通報批評、嚴(yán)重的甚至還會辭退,員工只要在工作中稍有疏忽就會招來嚴(yán)厲的懲罰,這嚴(yán)重影響了員工的工作積極性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督偏離重點環(huán)節(jié)
建筑企業(yè)的監(jiān)督體系主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩大部分,內(nèi)部監(jiān)督是建筑企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制得重要保障。在實際工作中,有的建筑企業(yè)雖然成立了專門的內(nèi)部審計部門和監(jiān)督機(jī)會,但是其審計的重心放在了對企業(yè)內(nèi)部錯誤和舞弊行為的監(jiān)督上,對于企業(yè)內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督流于形式。還有的建筑企業(yè)的審計部門以管理層的好惡取向作為審計監(jiān)督的重點,只要是管理層覺得有問題的地方就詳細(xì)查,管理層不關(guān)注的地方就不查,使得內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性、科學(xué)性受到質(zhì)疑。
二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效建議
(一)在企業(yè)內(nèi)部樹立以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制理念
建筑企業(yè)內(nèi)部控制的順利實施需要企業(yè)員工建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的新理念,加強(qiáng)對風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識,摒棄過去內(nèi)部控制認(rèn)識不足、理念陳舊的問題。因此,在建筑企業(yè)中無論是董事會成員還是企業(yè)的普通員工,都必須對內(nèi)部控制的重要性有一個全新的認(rèn)識。例如:將風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)文化建設(shè)中,在企業(yè)內(nèi)部形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化氛圍;企業(yè)的高級管理人員必須充分發(fā)揮在企業(yè)中的表率作用,特別是企業(yè)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部必須發(fā)揮良好的帶頭作用,使企業(yè)文化成為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的強(qiáng)大推動力。
(二)建立完善的內(nèi)部控制職能部門
針對目前建筑企業(yè)中存在的治理結(jié)構(gòu)問題,可以在董事會成員中增加專門的內(nèi)部控制職能部門,并由那些具有較強(qiáng)的專業(yè)知識、豐富的工作經(jīng)驗、獨特的判斷能力的專業(yè)人才擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人,并對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督。另外,由于目前我國建筑企業(yè)很少單獨設(shè)立風(fēng)險管理部門,首席風(fēng)險官更是匱乏,企業(yè)的風(fēng)險管理人員處于分散管理的狀態(tài)中,有的建筑企業(yè)根本就沒有設(shè)立風(fēng)險管理人員這一工作崗位。因此,建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對風(fēng)險管理的認(rèn)識,在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理委員會。
(三)加強(qiáng)對核心業(yè)務(wù)流程活動的控制
建筑企業(yè)管理的最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。因此,建筑企業(yè)必須從內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定著手,加強(qiáng)對核心業(yè)務(wù)流程活動的控制與管理,從而通過對關(guān)鍵點的控制實現(xiàn)事半功倍的效果。
(四)加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
建筑企業(yè)的內(nèi)部控制活動是一項持續(xù)的、動態(tài)化的、需要及時改進(jìn)的管理過程,企業(yè)的內(nèi)部審計部門可以通過持續(xù)的監(jiān)控活動,對內(nèi)部控制的運行進(jìn)行監(jiān)督預(yù)評價。一定要將監(jiān)督的重點放在那些重大風(fēng)險、重大事件、重大決策、核心業(yè)務(wù)上。為了進(jìn)一步加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督力度,可以通過審計委員會的模式來完成??傊?ldquo;打鐵還需自身硬”,因此,建筑企業(yè)只有具備完善的內(nèi)部控制才能在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展。面對新一輪的結(jié)構(gòu)調(diào)整,建筑企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,為自身的發(fā)展謀求穩(wěn)定。
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