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一建經(jīng)濟教材解析:1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

更新時間:2015-09-10 17:22:47 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校一級建造師頻道為您提供一級建造師考試必備的復習資料和試題,供考生復習備考之用,本文為一建經(jīng)濟教材解析:1Z101041  技術(shù)方案現(xiàn)金流量表,是考生必須要熟記和掌握的重點內(nèi)容。2015年的一級建造師考試將于9月19日至20日舉行,環(huán)球網(wǎng)校在此提醒廣大考生做好復習備考。祝廣大考生順利通過一級建造師考試!

  1 Z 1 0 1 0 4 0 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

  技術(shù)方案主要是通過經(jīng)濟效果評價來分析判斷技術(shù)方案的經(jīng)濟性,而技術(shù)方案的經(jīng)濟效果評價又主要是通過相應現(xiàn)金流量表來實現(xiàn)的。進一步隨著經(jīng)濟效果評價的主體和考察的角度不同,評價分析的系統(tǒng)范圍也不同,相應的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。

  1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

  技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成,其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同,其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。

  一、投資現(xiàn)金流量表

  投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ),反映技術(shù)方案在整個計算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出,其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-1所示。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務內(nèi)部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標,并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力,為各個方案進行比較建立共同的基礎(chǔ)。根據(jù)需要,可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察,選擇計算所得稅前和(或)所得稅后指標。但要注意,這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(計算時其原則上不受融資方案變動的影響,即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計算的,稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務計劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

  投資現(xiàn)金流量表 人民幣單位:萬元 表1Z1O1041-1

 

 
 
 
    計  算    期
  序號
 
    項    目
 
合計
 
 
    1
 
    2
 
    3
 
    4
 
 ……
   
N
    1
  現(xiàn)金流入
 
 
 
 
 
 
 
    1.1
  營業(yè)收入
 
 
 
 
 
 
 
  1.2
  補貼收入
 
   
 
 
 
 
 
    1.3
  回收固定資產(chǎn)余值
 
 
 
 
 
 
 
  1.4
  回收流動資金
 
 
 
 
 
 
 
  2
  現(xiàn)金流出
 
 
 
 
 
 
 
  2.1
  建設(shè)投資
 
 
 
 
 
 
 
  2.2
  流動資金
 
 
 
 
 
 
 
    2.3
  經(jīng)營成本
 
 
 
 
 
 
 
  2.4
  營業(yè)稅金及附加
 
 
 
 
 
 
 
  2.5
  維持運營投資
 
 
 
 
 
 
 
  3
  所得稅前凈現(xiàn)金流量(1―2)
 
 
 
 
 
 
 
  4
  累計稅前凈現(xiàn)金流量
 
 
 
 
 
 
 
    5
  調(diào)整所得稅
 
 
 
 
 
 
 
    6
  所得稅后凈現(xiàn)金流量(3―5)
 
 
 
 
 
 
 
    7
  累計所得稅后凈現(xiàn)金流量
 
 
 
 
 
 
 
  計算指標:    所得稅前    所得稅后
  投資財務內(nèi)部收益率(%):
  投資財務凈現(xiàn)值(ic=  %):
  投資回收期:

 

  二、資本金現(xiàn)金流量表

  資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā),以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ),把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出,用以計算資本金財務內(nèi)部收益率,反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力,用以比選融資方案,為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。

  資本金現(xiàn)金流量表 人民幣單位:萬元表1Z101041-2

 

 
 
 
    計  算  期
  序號
 
    項    目
 
合計
 
 
    1
 
    2
 
    3
 
    4
 
 ……
   
N
    1
  現(xiàn)金流人
 
 
 
 
 
 
 
    1.1
  營業(yè)收入
 
 
 
 
 
 
 
    1.2
  補貼收入
 
 
 
 
 
 
 
  1.3
  回收固定資產(chǎn)余值
 
 
 
 
 
 
 
  1.4
    回收流動資金
 
 
 
 
 
 
 
  2
  現(xiàn)金流出
 
 
 
 
 
 
 
  2.]
  技術(shù)方案資本金
 
 
 
 
 
 
 
  2.2
  借款本金償還
 
 
 
 
 
 
 
  2.3
  借款利息支付
 
 
 
 
 
 
 
  2.4
  經(jīng)營成本
 
 
 
 
 
 
 
  2.5
  營業(yè)稅金及附加
 
 
 
 
 
 
 
    2.6
  所得稅
 
 
 
 
 
 
 
    2.7
  維持運營投資
 
 
 
 
 
 
 
    3
  凈現(xiàn)金流量(1―2)
 
 
 
 
 
 
 
  計算指標:
  資本金財務內(nèi)部收益率(%):

 

  注:技術(shù)方案資本金包括用于建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金的資金。

  三、投資各方現(xiàn)金流量表

  投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā),以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ),用以計算技術(shù)方案投資各方財務內(nèi)部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-3所示。一般情況下,技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險,因此投資各方的利益一般是均等的,沒有必要計算投資各方的財務內(nèi)部收益率。只有技術(shù)方案投資者中各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配時(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況),投資各方的收益率才會有差異,此時常常需要計算投資各方的財務內(nèi)部收益率,以看出各方收益是否均衡,或者其非均衡性是否在一個合理的水平,有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達成平等互利的協(xié)議。

投資各方現(xiàn)金流量表  人民幣單位:萬元  表1ZI01041-3

 

 
 
 
    計    算    期
  序號
 
    項    目
 
合計
 
 
    1
 
    2
 
    3
 
    4
 
 ……
 
n
    1
  現(xiàn)金流人
 
 
 
 
 
 
 
    1.1
  實分利潤
 
 
 
 
 
 
 
  1.2
  資產(chǎn)處置收益分配
 
 
 
 
 
 
 
  1.3
  租賃費收入
 
 
 
 
 
 
 
  1.4
  技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入
 
 
 
 
 
 
 
    1.5
  其他現(xiàn)金流人
 
 
 
 
 
 
 
    2
  現(xiàn)金流出
 
 
 
 
 
 
 
  2.1
  實繳資本
 
 
 
 
 
 
 
  2.2
  租賃資產(chǎn)支出
 
 
 
 
 
 
 
    2.3
  其他現(xiàn)金流出
 
 
 
 
 
 
 
    3
  凈現(xiàn)金流量(1―2)
 
 
 
 
 
 
 
  計算指標:
  投資各方財務內(nèi)部收益率(%):

 

  注:本表可按不同投資方分別編制。

  1.投資各方現(xiàn)金流量表既適用于內(nèi)資企業(yè),也適用于外資企業(yè);既適用于合資企業(yè),也適用于合作企業(yè)。

  2.投資各方現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流人是指出資方因該技術(shù)方案的實施將實際狹得的各種收入;現(xiàn)金流m是指出

  資方因該技術(shù)方案的實施將實際投入的各種支出。表中科目應根據(jù)技術(shù)方案具體情況調(diào)整。

 ?、賹嵎掷麧櫴侵竿顿Y者由技術(shù)方案獲取的利潤。

 ?、谫Y產(chǎn)處置收益分配是指對有明確的合營期限或合資期限的技術(shù)方案,在期滿時對資產(chǎn)余值按股比或約定比例的分配。

 ?、圩赓U費收入是指出資方將自己的資產(chǎn)租賃給技術(shù)方案使用所獲得的收入,此時應將資產(chǎn)價值作為現(xiàn)金流出,列為租賃資產(chǎn)支出科目。

 ?、芗夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入是指出資方將專利或?qū)S屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或允許該技術(shù)方案使用所獲得的收入。

  四、財務計劃現(xiàn)金流量表

  財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出,用于計算累計盈余資金,分析技術(shù)方案的財務生存能力。財務計劃現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-4所示。

  財務計劃現(xiàn)會流量表 人民幣單位:萬元 表1Z101041-4

 

 
 
 
    計    算    期
  序號
 
    項    目
 
合計
 
 
    1
 
    2
 
    3
 
    4
 
 ……
 
n
    1
  經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量(1.1―1.2)
 
 
 
 
 
 
 
    1.1
  現(xiàn)金流人
 
 
 
 
 
 
 
    1.1.1
  營業(yè)收入
 
 
 
 
 
 
 
  1.1.2
  增值稅銷項稅額
 
 
 
 
 
 
 
  1.1.3
  補貼收入
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

 
 
 
    計  算  期
序號
 
    項    目
 
合計
 
 
    1
 
    2
 
    3
 
    4
 
……
  
n
1.1.4
  填他流入
 
 
 
 
 
 
 
1.2
  現(xiàn)金流出;
 
 
 
 
 
 
 
1.2.1
  經(jīng)營成本
 
 
 
 
 
 
 
  1.2.2
  增值稅進項稅額
 
 
 
 
 
 
 
  1.2.3
  營業(yè)稅金及附加
 
 
 
 
 
 
 
1.2. 4
  增值稅
 
 
 
 
 
 
 
  1.2.5
  所得稅
 
 
 
 
 
 
 
  1.2.6
  其他流出
 
 
 
 
 
 
 

 

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