2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)考點(diǎn)回顧：第八章

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第八章　納稅檢查

第一節(jié)　納稅檢查概述

知識(shí)點(diǎn)：納稅檢查的概念

(一)納稅檢查的概念(熟悉)

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法(掌握)

綜合賬務(wù)調(diào)整法

一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會(huì)計(jì)所得，可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，而對(duì)于跨年度損益類(lèi)錯(cuò)賬可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù);

一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，再補(bǔ)充上正確的會(huì)計(jì)科目。

【例題1·單選題】納稅檢查中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查時(shí)，不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是(　)。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.銷(xiāo)售費(fèi)用

『正確答案』B

『答案解析』本題考查損益表的檢查分析。

【例題2·多選題】在納稅檢查中若發(fā)現(xiàn)以前年度有多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入的現(xiàn)象，正確的會(huì)計(jì)處理方法有(　)。

A.對(duì)于多計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增“本年利潤(rùn)”科目的借方金額

B.對(duì)于多計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方金額

C.對(duì)于少計(jì)的收入，應(yīng)調(diào)增“本年利潤(rùn)”科目的借方金額

D.對(duì)于少計(jì)的收入，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方金額

E.對(duì)于少計(jì)的收入，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的借方金額

『正確答案』BD

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第二節(jié)　增值稅的檢查

知識(shí)點(diǎn)：增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

“應(yīng)交稅費(fèi)”中與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目

(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查(掌握)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

(一)一般銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

(二)視同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

(三)包裝物銷(xiāo)售的檢查

(四)銷(xiāo)售額的檢查

知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查(掌握)

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的審查

扣稅憑證：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票等

如果企業(yè)未取得抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查

1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額;

3.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)×11%(或13%)

4.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年6月份的部分財(cái)務(wù)資料如下：

(1)采用分期收款方式銷(xiāo)售一批鋼材，不含稅價(jià)款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為900000元;

問(wèn)題(1)：企業(yè)采用分期收款方式發(fā)出商品時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”1000000元

B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”900000元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”170000元

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”170000元

『正確答案』BD

『答案解析』企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。收到貨款前，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

(2)委托乙企業(yè)代銷(xiāo)一批鋼材，成本為800000元，代銷(xiāo)價(jià)格為1000000元(不含增值稅);

問(wèn)題(2)：企業(yè)發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，其正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　800000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　800000

B.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　 1000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　170000

D.借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　 1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　170000

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托代銷(xiāo)商品，發(fā)出商品時(shí)，賬務(wù)處理為：

借：委托代銷(xiāo)商品　800000

貸：庫(kù)存商品　　　800000

(3)銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時(shí)另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　100000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　100000

問(wèn)題(3)：關(guān)于甲企業(yè)向丙企業(yè)收取延期付款利息的賬務(wù)處理，正確的賬務(wù)調(diào)整為(　)。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100000

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 17000

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　6000

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 14529.91

『正確答案』D

『答案解析』延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　14529.91

(4)購(gòu)入一棟辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為10000000元，增值稅稅款為1100000元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項(xiàng)，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認(rèn)證通過(guò);

問(wèn)題(4)：企業(yè)購(gòu)入辦公樓時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　11100000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1100000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　660000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　440000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　660000

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額　　　　　　440000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　11100000

『正確答案』C

(5)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款100000元，稅款17000元，款項(xiàng)已支付。

問(wèn)題(5)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料用于職工食堂建設(shè)，其正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　117000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　 17000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　117000

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

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第三節(jié)　消費(fèi)稅檢查

知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售收入的檢查(熟悉)

(一)一般銷(xiāo)售方式的檢查

與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。

與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的賬務(wù)處理不同。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售數(shù)量的檢查(熟悉)

(一)銷(xiāo)售數(shù)量的檢查內(nèi)容

1.檢查企業(yè)是否存在少開(kāi)票，多發(fā)貨，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況;

2.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算，轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入的情況。

(二)銷(xiāo)售數(shù)量的檢查方法

【例題1·單選題】(2011年)甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量1000件，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件，本月完工入庫(kù)數(shù)量1500件，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)得知A產(chǎn)品月末庫(kù)存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷(xiāo)售收入(　)。

A.20000 　 B.50000

C.60000 　 D.100000

『正確答案』C

『答案解析』本期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量=100+1500-300=1300(件)

甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷(xiāo)售收入=(1300-1000)×200=60000

【例題2·單選題】某日化廠(增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷(xiāo)售高檔化妝品，本月銷(xiāo)售給一個(gè)體戶(hù)高檔化妝品10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個(gè)體戶(hù)，則日化廠正確的會(huì)計(jì)處理是(　)(消費(fèi)稅稅率15%)。

A.借：現(xiàn)金 　　　　　　　23 400

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　23 400

B.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

C.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　23 400

借：稅金及附加　　　　　　 3400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400

D.借：現(xiàn)金　　　　　　　 23 400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400

借：稅金及附加　　　　　　 3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 3000

『正確答案』D

2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師備考中，為避免考生錯(cuò)過(guò)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，環(huán)球網(wǎng)校特推出“ 免費(fèi)預(yù)約短信提醒”一經(jīng)預(yù)訂，屆時(shí)環(huán)球網(wǎng)校會(huì)為大家推送2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間提醒，確保大家順利參考！

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第四節(jié)　企業(yè)所得稅的檢查

知識(shí)點(diǎn)：年度收入總額的檢查

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

(一)銷(xiāo)售貨物收入的檢查

銷(xiāo)售貨物的賬務(wù)處理：

借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

知識(shí)點(diǎn)：稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的檢查

(一)成本項(xiàng)目檢查

(二)成本計(jì)算的檢查

(三)期間費(fèi)用的檢查

(四)稅金的檢查

(五)損失的檢查

(六)虧損彌補(bǔ)的檢查

知識(shí)點(diǎn)：不得稅前扣除項(xiàng)目的檢查

(一)不允許扣除項(xiàng)目的檢查

(二)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目的檢查

(一)不允許扣除項(xiàng)目的檢查

1.資本性支出

2.無(wú)形資產(chǎn)受讓開(kāi)發(fā)支出

未形成資產(chǎn)的部分：可作為支出準(zhǔn)予扣除

已形成的無(wú)形資產(chǎn)：不得直接扣除，須按直線法攤銷(xiāo)。

3.違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失

4.稅收滯納金、罰金、罰款

會(huì)計(jì)上：在“營(yíng)業(yè)外支出”科目中核算

稅法上：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

5.災(zāi)害事故損失賠償

稅法：損失賠償?shù)牟糠?，在?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

6.非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

7.贊助支出：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支。

【例題·單選題】下列項(xiàng)目屬于期間費(fèi)用的是(　)。

A.制造費(fèi)用 　 B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.待攤費(fèi)用 　 D.預(yù)提費(fèi)用

『正確答案』B

『答案解析』期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件包括(　)。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

C.企業(yè)已在財(cái)務(wù)賬上做銷(xiāo)售處理

D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入

E.銷(xiāo)售合同已簽訂，并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

『正確答案』ABE

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