2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：第十三章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式及影響因素
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【考點(diǎn)三】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式及影響因素
一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義及方式
1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義：
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過(guò)各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。也就是說(shuō)最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負(fù)擔(dān)者。稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負(fù)歸宿(補(bǔ)：稅負(fù)歸宿表明全部稅收負(fù)擔(dān)最后是由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的)。
2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
【經(jīng)典例題】
【 例題：2015 年單選題】在資本物品交易中，生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)價(jià)格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者，這種稅收轉(zhuǎn)嫁稱(chēng)為( )。
A.后轉(zhuǎn)
B.前轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收資本化
【答案】D
【解析】 本題關(guān)注題干中的“未來(lái)”可選擇“稅收資本化”。
二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性
商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負(fù)將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。
(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負(fù)將主要由他人負(fù)擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。
2.課稅商品的性質(zhì)
一般情況下：
(1)對(duì)生活必需品的課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)是必不可少的，需求彈性小，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。
(2)對(duì)非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M(fèi)不是必不可少的，需求彈性大，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系
一般情況下：
(1)與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對(duì)企業(yè)征收所得稅和對(duì)個(gè)人征收個(gè)人所得稅)。
(2)通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程而間接對(duì)納稅人征收的稅，是比較容易轉(zhuǎn)嫁的(如對(duì)商品征收的增值稅、消費(fèi)稅)。
4.課稅范圍的大小一般情況下：
(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對(duì)商品的購(gòu)買(mǎi)者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得比較容易，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;
(2)課稅范圍越狹窄，越容易對(duì)商品的購(gòu)買(mǎi)者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價(jià)格的提高變得艱難，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。
此外，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)。
【總結(jié)】 生活必需品、課稅范圍廣泛的商品、商品競(jìng)爭(zhēng)程度小的商品，需求價(jià)格彈性小的商品，均屬于提高價(jià)格，收入增加的商品，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。
【經(jīng)典例題】
【例題：2017 年單選題】關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說(shuō)法，正確的是() 。
A.對(duì)非生活必需品的課稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁
B.課稅范圍越狹窄，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁
C.對(duì)需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁
D.與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁
【答案】C
【解題思路】需求價(jià)格彈性小的商品，提高價(jià)格，銷(xiāo)售量下降幅度較小，最終銷(xiāo)售收入會(huì)有所增加 ，所以站在賣(mài)方角度“漲價(jià)好”，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。
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