2017年中級會(huì)計(jì)職稱考試答疑:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)處理?
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問題:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)處理?
解答:
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行,下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或由于受政策變化,計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止,當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定,使用和管理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。
1、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算
(1)會(huì)計(jì)期末
借:財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出
貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(基本支出、項(xiàng)目支出)或“事業(yè)支出——基本支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)、項(xiàng)目支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)
(2)年末,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
或相反分錄。
(3)按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的,做相反會(huì)計(jì)分錄。
2、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算
(1)年末,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
或相反分錄。
(2)按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或者注銷的資金額度數(shù)額
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
貸:財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目
取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的,做相反會(huì)計(jì)分錄。
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計(jì)算題
1、20×3年6月,財(cái)政部門撥付某事業(yè)單位基本補(bǔ)助4 000 000元、項(xiàng)目補(bǔ)助1 000 000元,“事業(yè)支出”科目下“財(cái)政補(bǔ)助支出(基本支出)”、“財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出)”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額分別為4 000 000元和800 000元。月末,該事業(yè)單位將本月財(cái)政補(bǔ)助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn),賬務(wù)處理如下:
(1)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入
借:財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出 4 000 000
——項(xiàng)目支出 1 000 000
貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000
——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 1 000 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出
借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000
——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 800 000
貸:事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出(基本支出) 4 000 000
——財(cái)政補(bǔ)助支出(項(xiàng)目支出) 800 000
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