2018年中級會計職稱考試答疑：可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異區(qū)別及用途?
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問題：可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異區(qū)別及用途?
解答：
暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。
根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務(wù)報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也構(gòu)成暫時性差異。
一、應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)2.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
二、可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
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