2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題：第六章增值稅法律制度

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一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是(　　)。

A.將購(gòu)進(jìn)的水果發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物

B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工收回的貨物用于集體福利

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

2.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2018年4月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入5萬(wàn)元;銷售自己使用過的貨車1輛，取得含稅收入7.8萬(wàn)元(未放棄減稅優(yōu)惠)。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.0.25

B.0.37

C.0.30

D.0.38

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

A.婚姻介紹服務(wù)

B.單位為聘用的員工提供服務(wù)

C.縫紉業(yè)務(wù)

D.古舊圖書

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月，銷售食用鹽取得價(jià)稅合計(jì)金額12000元;外購(gòu)低值易耗品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額117元，則甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.679.25

B.1189.19

C.1726.58

D.1743.58

5.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年2月銷售其使用過的包裝物一批，取得含稅收入1170元;銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入20600元，已知該小汽車于2013年6月購(gòu)進(jìn)(未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠)，假設(shè)當(dāng)期沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算，正確的是(　　)。

A.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×2%

B.1170÷(1+3%)×2%+20600÷(1+17%)×17%

C.1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%

D.1170÷(1+3%)×3%+20600÷(1+3%)×2%

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，2018年5月1日之前適用11%的低稅率征收增值稅的有(　　)。

A.卷簾機(jī)

B.淀粉

C.玉米胚芽

D.音像制品

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有(　　)。

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦

C.自來(lái)水

D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

D.一般納稅人銷售自己不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照適用稅率繳納增值稅

4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月將資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用10年的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入9476元;銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，取得含稅收入24570元。對(duì)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括(　　)。

A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅184元

B.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅161.98元

C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅420元

D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅3570元

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有(　　)。

A.增值稅專用發(fā)票

B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

答案見尾頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)AD：將外購(gòu)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅不視同銷售;將外購(gòu)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，增值稅視同銷售。(2)選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅均視同銷售。

2.

【答案】C

【解析】該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.30(萬(wàn)元)。

3.

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)B：不征收增值稅;(2)選項(xiàng)AD：免征增值稅。

4.

【答案】B

【解析】2018年5月1日之前，食用鹽適用11%的低稅率;取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=12000÷(1+11%)×11%=1189.19(元)。

5.

【答案】C

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;2013年8月1日以前，購(gòu)進(jìn)小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=1170÷(1+17%)×17%+20600÷(1+3%)×2%=570(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。

2.

【答案】ACD

【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;(5)自來(lái)水;(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。3.

【答案】ABC

【解析】一般納稅人銷售自己不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照3%的征收率減按2%繳納增值稅。

4.

【答案】AD

【解析】銷售自己使用過的設(shè)備，按3%減按2%征收增值稅，應(yīng)納增值稅=9476÷(1+3%)×2%=184(元);銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅=24570÷(1+17%)×17%=3570(元)。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述憑證均可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

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